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审计专业技术资格考试初级审计专业相关知识模拟14
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 对债券发行价格不产生影响的因素是______。
A.债券面额
B.财务弹性
C.市场利率
D.债券期限
A
B
C
D
B
[解析] 选项B不是影响债券发行价格的因素。
公式为:
2. 企业财务管理的基本内容中,不包括______。
A.投资管理
B.筹资管理
C.价值管理
D.营运管理
A
B
C
D
C
3. 下列关于审计管辖的说法中,正确的是______。
A.上级审计机关不可以将其审计管辖范围内的部分审计事项,授权下级审计机关进行审计
B.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项,不可以直接进行审计
C.上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项,可以直接进行审计,但是应当防止不必要的重复审计
D.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的所有审计事项,授权下级审计机关进行审计
A
B
C
D
C
4. 甲公司为增值税一般纳税人,3月25日将账面价值为147000元的仓库出售,发生清理费用4000元,取得变价收入160000元,已存入银行。3月25日,甲公司出售固定资产的清理净收益为______。
A.1000元
B.5000元
C.9000元
D.13000元
A
B
C
D
C
[解析]
借:固定资产清理 147000
贷:固定资产 147000
借:固定资产清理 4000
贷:银行存款 4000
借:银行存款 160000
贷:固定资产清理 160000
借:固定资产清理 9000
贷:资产处置损益 9000
净收益=160000-4000-147000=9000(元)
5. 下列各项中,应确认为其他业务收入的是______。
A.银行存款利息收入
B.转让商标使用权收入
C.接受现金捐赠利得
D.现金股利收入
A
B
C
D
B
[解析] 选项A应冲减财务费用;选项C应确认为营业外收入;选项D应确认为投资收益。
6. 甲公司系增值税一般纳税人。2×17年6月1日,甲公司购买Y商品取得的增值税专用发票上注明的价款为450万元,增值税税额为58.5万元,甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元。不考虑其他因素,甲公司购买Y商品的成本为______。
A.508.5万元
B.457.5万元
C.516万元
D.450万元
A
B
C
D
B
[解析] Y商品成本=450+7.5=457.5(万元)
外购的原材料、商品、包装物、低值易耗品等以备耗用或出售的存货,其成本一般包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等可直接归属于存货采购的费用。
7. 甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元。自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元,不考虑其他因素。该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为______。
A.320万元
B.325万元
C.339万元
D.364万元
A
B
C
D
B
[解析] 固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
8. 甲公司向银行申请取得一笔长期借款,期限是6年,年利率为7%,按照借款合同,企业在第4~6年每年年初偿付本息630万元,(P/A,7%,3)=2.624,(P/F,7%,2)=0.873,则这笔长期借款的现值为______。
A.2412.8万元
B.2107.44万元
C.1443.17万元
D.1479.38万元
A
B
C
D
C
9. 中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率是______。
A.拆借利率
B.再贴现率
C.流动性比率
D.法定准备金率
A
B
C
D
B
[解析] 中央银行对商业银行及其他金融机构的放贷利率是再贴现率。
10. 上市公司发放股票股利不可能导致的结果有______。
A.公司股东权益内部结构发生变化
B.公司股东权益总额发生变化
C.公司每股利润下降
D.公司股份总额发生变化
A
B
C
D
B
11. 公共需要是与私人需要相对应的概念,下列有关公共需要的说法中,正确的是______。
A.公共需要是社会中每个人的需要的加总
B.社会公共需要是每个社会成员可以无差别地共同享用的需要
C.社会成员享用公共需要时无须付出代价
D.全部的剩余产品都是用于社会公共需要
A
B
C
D
B
[解析] 公共需要是不以人们的地位和收入为分界限,无差别地由社会成员共同享用的需要,一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用。B正确
公共需要不是普通意义上的人人有份的个人需要或个别需要的数学加总,反映全体社会成员的共同利益,选项A错误;
社会成员享用公共需要也需要付出代价,但遵循的不是市场等价交换原则,各社会成员的付出与其所得是不对称的,选项C错误;
满足公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分,但并不是全部的剩余产品都用于社会公共需要,选项D错误。
12. 下列各项中,会引起留存收益总额发生增减变动的是______。
A.用税后利润补亏
B.盈余公积补亏
C.资本公积转增资本
D.发放股票股利
A
B
C
D
D
13. 某股票市价为每股4元,一直以来每股股利为0.4元。投资人要求的必要报酬率为9%。则该股票______。
A.值得购买
B.不值得购买
C.无法比较
D.内在价值和市价相等
A
B
C
D
A
[解析] 每年的收益和股利保持不变,则这类股票估值公式为:V=D/K(
D——保持不变的每年现金股利,K——股票投资的必要报酬率)
零增长公司股票投资收益率=零增长公司每年固定的现金股利/零增长公司当前的股票市场价格
股票的价值=0.4/9%=4.44元>股价4元;
股票的预期投资收益率=0.4/4=10%>必要报酬率9%,该股票值得购买。
14. 不准在正常情况下出售较多的资产或以资产作担保,以保持企业正常生产经营能力,表述的是借款协议中的______。
A.特殊性保护条款
B.一般保护性条款
C.投资者保护条款
D.筹资者保护条款
A
B
C
D
B
[解析] 一般保护性条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款。主要包括流动资本要求、红利与股票回购的现金限制、资本支出限制及其他债务限制、借款企业定期向银行提交财务报表、不准在正常情况下出售较多资产或以资产作其他承诺的担保和抵押、不准贴现应收票据或出售应收账款,等等。B正确。
特殊性保护条款主要针对某些特殊情况而提出的保护性措施,主要包括贷款的专款专用;要求公司主要领导购买人身保险、违约惩罚条款,等等。A错误。
15. 当事人的以下情形不可以依法从轻或减轻行政处罚的是______。
A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的
B.受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的
C.主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的
D.有悔过表现的
A
B
C
D
D
[解析] 当事人有下列情形之一,应当从轻或者减轻行政处罚:①主动消除或者减轻违法行为危害后果的:②受他人胁迫或者诱骗实施违法行为的③主动供述行政机关尚未掌握的违法行为的;④配合行政机关查处违法行为有立功表现的⑤法律、法规、规章规定其他应当从轻或者减轻行政处罚的。
16. 下列说法不属于完全市场理论假定条件的是______。
A.资本市场具有弱式效率性
B.没有筹资费用
C.不存在个人和公司所得税
D.投资决策不受股利分配的影响
A
B
C
D
A
[解析] 完全市场理论的假定条件是:①资本市场具有强式效率性:②没有筹资费用(包括股票发行和交易费用);③不存在个人和公司所得税;④公司的投资决策与股利决策是彼此独立的,即投资决策不受股利分配的影响;⑤股东对股利收入和资本增值之间并无偏好。
17. 下列属于我国的合宪性审查体制的是______。
A.宪法法院审查制
B.司法审查制
C.最高代表机关审查制
D.宪法委员会审查制
A
B
C
D
C
[解析] 我国合宪性审查体制是最高代表机关审查制,即最高国家权力机关审查制。
选项A是以德国为代表
选项B是以美国为代表
选项D仅有法国
18. 公开市场业务是指______。
A.中央银行在金融市场上买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为
B.中央银行在金融市场上买卖公司债券来控制货币供给和利率的政策行为
C.商业银行通过金融市场买卖政府债券来控制货币供给和利率的政策行为
D.中央银行和商业银行之间的借贷业务
A
B
C
D
A
19. 已经转销的应收账款以后又收回的,应做的会计处理是______。
A.借:坏账准备贷:信用减值损失
B.借:坏账准备贷:应收账款
C.借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款
D.借:坏账准备贷:资产减值损失
A
B
C
D
C
[解析] 已经转销的坏账又收回的,先要恢复信誉,会计处理为:
借:应收账款
贷:坏账准备
实际收到应收账款时,会计处理为:
借:银行存款
贷:应收账款
20. 下列关于应收账款周转率指标的说法中,错误的有______。
A.销售收入指扣除销售折扣和折让后的销售净额
B.应收账款周转率过高,可能是因为企业奉行了比较严格的信用政策
C.应收账款为扣除坏账准备的金额
D.该指标容易受季节性、偶然性等因素的影响
A
B
C
D
C
21. 下列各项中,不通过“应交税费”核算的是______。
A.应交的城市维护建设税
B.应交的增值税
C.应交的房产税
D.应交的耕地占用税
A
B
C
D
D
[解析] 耕地占用税不需要预计应交税金,不通过“应交税费”科目核算。D正确
企业依法交纳并需要预计应交数额的税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等,应通过“应交税费”科目进行核算。该科目按上述各种税费设置明细科目。ABC错误
印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数额的税金,不通过“应交税费”科目核算。
22. 在下列关于资产负债率、权益乘数和产权比率(负债/所有者权益)之间关系的表达式中,正确的是______。
A.资产负债率+权益乘数=产权比率
B.资产负债率-权益乘数=产权比率
C.资产负债率×权益乘数=产权比率
D.资产负债率÷权益乘数=产权比率
A
B
C
D
C
[解析] 资产负债率=负债总额/资产总额,权益乘数=资产总额/所有者权益总额,产权比率=负债总额/所有者权益总额。
所以,资产负债率×权益乘数=(负债总额/资产总额)×(资产总额/所有者权益总额)=负债总额/所有者权益总额=产权比率。
23. 2021年,某企业(增值税一般纳税人)购入一台需要安装的机器设备,取得的增值税专用发票注明的设备价款为280000元,增值税税额为36400元,发生安装费用2000元,该固定资产交付使用时应确认的初始入账价值是______。
A.280000元
B.282000元
C.324800元
D.326800元
A
B
C
D
B
[解析] 固定资产进项税额一般可抵扣,所以不用计入成本。
初始入账价值=280000+2000=282000(元),选项B正确。
24. 下列各项利润分配制约因素中,属于公司自身因素的是______。
A.规避所得税
B.企业积累约束
C.投资机会
D.债务契约
A
B
C
D
C
[解析] 利润分配制约因素中,规避所得税是股东因素,A错误
企业积累约束是法律因素,B错误
投资机会是公司因素,C正确
债务契约是其他因素,D错误
25. 某企业盈余公积年初余额为60万元,本年利润总额为600万元,所得税费用为150万元,按净利润的10%提取法定盈余公积,并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为______。
A.50万元
B.95万元
C.105万元
D.115万元
A
B
C
D
B
[解析] 净利润=利润总额-所得税=600-150=450(万元)
盈余公积10万元转增资本会减少盈余公积
盈余公积年末余额=60+450×10%-10=95(万元)。
26. 2×18年10月1日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅,总价款为60万元。合同约定,电脑桌于10月15日内交付,相关电脑椅于10月20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务,全部商品交付给乙公司时,乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元,电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的是______。
A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元
B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元
C.交付电脑桌时,确认合同资产和主营业务收入36万元
D.交付电脑椅时,确认合同资产和主营业务收入24万元
A
B
C
D
C
[解析] 合同中包含两项或多项履约义务的,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。
电脑桌的交易价格=60×[48/(48+32)]=36(万元),
电脑椅的交易价格=60×[32/(48+32)]=24(万元)。
相关会计分录为
交付电脑桌时:
借:合同资产 36
贷:主营业务收入 36
交付电脑椅时:
借:应收账款 60
贷:合同资产 36
主营业务收入 24
27. 下列各项中,属于资产负债表报表项目的是______。
A.银行存款
B.应收账款计提的坏账准备
C.库存商品
D.无形资产
A
B
C
D
D
[解析] 选项A,在“货币资金”项目填列;
选项B是应收账款的备抵科目,在“应收账款”项目填列;
选项C,在“存货”项目填列。
28. 甲、乙订立买卖合同,约定甲于2018年3月1日向乙供货,乙在收到货物后1个月内一次性付清全部价款。甲依约供货后,乙未付款。若甲一直未向乙主张权利,则甲对乙的付款请求权诉讼时效期间届满日为______。
A.2020年3月1日
B.2020年4月1日
C.2021年3月1日
D.2021年4月1日
A
B
C
D
D
[解析] 根据规定,除了法律有特别规定,民事权利适用普通诉讼时效期间,向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为3年,诉讼时效从知道或者应当知道权利被侵害以及义务人之日起开始计算;
本题中,由于约定1个月内付款,因此应在4月1日乙未付款时甲“应当知道”自己权利受到侵害,此时计算3年普通诉讼时效期间,届满日为2021年4月1日。
29. “菲利普斯曲线”反映的是______。
A.物价稳定与经济增长的矛盾
B.经济增长与国际收支平衡的矛盾
C.充分就业与稳定物价的矛盾
D.充分就业与国际收支平衡的矛盾
A
B
C
D
C
[解析] “菲利普斯曲线”反映的是失业率与通货膨胀率之间的关系。反映的是充分就业与稳定物价的矛盾。
30. 债券筹资的缺点不包括______。
A.偿债压力大
B.资金成本较高
C.不利于现金流量安排
D.筹资数额有限
A
B
C
D
B
[解析] 债券筹资的缺点有:偿债压力大;不利于现金流量安排;筹资数额有限。
债券筹资的筹资成本低。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 下列属于增量预算法缺点的有______。
A.预算编制工作量大
B.若预算期情况发生变化,可能导致预算不准确
C.适应性差
D.不利于调动各部门达成预算目标的积极性
E.可比性差
A
B
C
D
E
BD
[解析] 选项A,属于零基预算法的缺点;选项C、E,属于固定预算法的
2. 在某公司财务目标研讨会上,张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念,做大企业的财富蛋糕”;李经理认为“既然企业的绩效按年度考核,财务目标就应当集中体现当年利润指标”;王经理提出“应将企业长期稳定的发展放在首位,以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有______。
A.利润最大化
B.企业规模最大化
C.企业价值最大化
D.相关者利益最大化
E.股东财富最大化
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 张经理的观点体现的是相关者利益最大化;李经理的观点体现的是利润最大化;王经理的观点体现的是企业价值最大化。所以本题选ACD。
3. 在我国,根据制定机构的权限和效力,法的渊源包括______。
A.宪法
B.行政法规
C.道德
D.国际条约
E.单行条例
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 在我国,根据制定机关的权限和效力,法的渊源可以分为:①宪法;②法律;③行政法规:④地方性法规;⑤规章;⑥民族自治地方的自治条例和单行条例;⑦特别行政区的法律:⑧国际条约⑨法的系统化
4. 下列选项可用于估算股票价值时的贴现率的有______。
A.股票市场平均收益率
B.债券收益率加适当的风险报酬率
C.投资的必要报酬率
D.国债的利息率
E.贝塔系数
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 股票投资具有风险,因此,估算股票价值的贴现率应该包含风险因素,而国债的利息率可以近似地认为是无风险收益率,不包含风险因素。
β系数是测量系统性风险或不可分散风险程度的一种量度。不用来做贴现率。
5. 下列各项中,属于货币政策各项目标之间的冲突表现的有______。
A.充分就业与经济增长的矛盾
B.充分就业与分配公平的矛盾
C.物价稳定与充分就业的矛盾
D.物价稳定与经济增长的矛盾
E.经济增长与国际收支平衡的矛盾
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 货币政策目标之间是既统一又矛盾的关系,各个目标相互之间的矛盾主要表现在:物价稳定与充分就业的矛盾、物价稳定与经济增长的矛盾、物价稳定与国际收支平衡的矛盾,以及经济增长与国际收支平衡的矛盾。
6. 企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的是______。
A.其他债权投资在资产负债表日的暂时性波动
B.固定资产报废产生的净损失
C.交易性金融资产发生的公允价值变动
D.收到因享受税收优惠而返还的增值税
E.权益法核算的长期股权投资,被投资企业当年产生亏损
A
B
C
D
E
CE
7. 下列各项中,属于流动负债的有______。
A.短期借款
B.应付债券
C.应交税费
D.应付职工新酬
E.应收账款
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 流动负债一般是指在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务,主要包括短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等项目。ACD正确
选项B,应付债券属于非流动负债;
选项E,应收款项属于资产。
8. 按发行主体划分,政府债务可分为______。
A.中央公债
B.地方公债
C.内债
D.外债
E.上市公债
A
B
C
D
E
AB
[解析] 按发行主体划分,政府债务可分为中央公债和地方公债。AB正确
按筹措和发行地域划分,可分为内债和外债。CD错误
按流通性划分,可分为上市公债和非上市公债。E错误
9. 下列有关金融市场功能的表述中,正确的有______。
A.融通资金的功能是金融市场的基本功能
B.金融工具的转让只是将风险转移给了购买该金融工具的另一个投资者,并没有消除风险
C.金融市场的资源配置功能表现在资源配置、财富再分配和利润再分配
D.金融市场的定价功能依赖于市场的完善程度和市场的效率
E.金融市场被称为国民经济的“晴雨表”和“气象台”
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C金融市场的资源配置功能表现在以下方面:资源配置、财富再分配和风险再分配。
10. 关于转移性支出,主要包括的内容有______。
A.财政补贴支出
B.社会保障支出
C.债务利息支出
D.社会消费性支出
E.捐赠支出
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 社会消费性支出是属于购买性支出的内容。D错误。
转移性支出主要包括社会保障支出、医疗补助、贫困救助、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。ABCE正确。
11. 股利无关理论成立的条件包括______。
A.不存在税负
B.股票筹资无发行费用
C.投资决策受到股利分配的制约
D.投资者与公司管理者的信息不对称
E.投资决策不受到股利分配的制约
A
B
C
D
E
ABE
12. 下列资产计提的减值准备,一经确认不得转回的有______。
A.存货
B.应收账款
C.固定资产
D.无形资产
E.长期股权投资
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 长期股权投资、固定资产、在建工程、投资性房地产、无形资产、商誉等都是一经确认不得转回。CDE正确。
AB选项计提的减值准备可以转回。
13. 制定股利分配政策时,以下说法中正确的有______。
A.如果举债能力较强,可采取较宽松的股利政策
B.有良好的投资机会时,可采取较宽松的股利政策
C.企业对资金的需求量很大时,可采取较紧的股利政策
D.偿债能力受到约束时,可采取较紧的股利政策
E.通货膨胀时期,企业通常采用偏紧的利润分配政策
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 在企业有良好的投资机会时,企业应当考虑较少发放现金股利,增加留存利润,用于再投资,可采取较紧的股利政策,选项B不正确
14. 下列经济业务会影响到股东权益报酬率的有______。
A.接受所有者投资
B.购买固定资产
C.可转换债券转换为普通股
D.偿还银行借款
E.以资本公积转增资本
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 股东权益报酬率,也称净资产收益率或权益报酬率,是一定时期企业的净利润与股东权益平均总额的比率。
A项,接受所有者投资,资产和所有者权益均增加,利润不变时,股东权益报酬率减少;
B项,购买固定资产,资产内一增一减,不影响股东权益报酬率;
C项,可转换债券转换为普通股,负债减少、所有者权益增加,利润不变时,股东权益报酬率减少;
D项,偿还银行借款,支付利息,净利润减少,会影响股东权益报酬率;
E项,以资本公积转增资本,所有者权益内部发生变化,不会影响股东权益报酬率。
15. 下列关于公民的基本权利、义务的说法错误的有______。
A.基本义务是指宪法规定的公民必须履行的责任
B.基本义务与基本权利关系始终具有对应性
C.罢免权、监督权、表达自由属于公民的政治权利
D.基本义务与基本权利关系以不同的形式保持着内在的一体性
E.基本权利效力分为基本权利对国家的效力和基本权利对私人的效力
A
B
C
D
E
BC
[解析] 基本义务与基本权利关系并非始终具有对应性,但两者以不同的形式保持着内在的一体性,选项B错误,D正确
基本义务是指宪法规定的公民必须履行的责任。A正确
表达自由属于公民的个人自由权,选项C错误。
基本权利效力可以分为两种类型:一种是基本权利对国家的效力,另一种是基本权利对私人的效力。E正确
16. 下列各项中,属于投资银行业务的有______。
A.对企业的股票和债券进行直接投资
B.发放中长期贷款
C.为企业提供投资和财务咨询服务
D.吸收存款
E.参与企业的创建和改组活动
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D属于商业银行的业务。
投资银行的主要业务包括对企业的股票和债券进行直接投资、发放中长期贷款、为工商企业代办发行或包销股票和债券、参与企业的创建和改组活动、为企业提供投资和财务咨询服务等。ABCE正确
17. 下列有关投资风险的说法中,正确的有______。
A.贝塔系数通常用来测量不可分散风险
B.利率变化所带来的风险是一种可分散风险
C.投资风险越高,投资者要求的风险报酬率就越高
D.投资报酬率可表达为无风险报酬率与风险报酬率之和
E.投资风险报酬是指投资者因承受风险而期望获得的额外报酬
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 利率变化所带来的风险是一种不可分散风险,选项B错误。
18. 下列关于审计监督原则的说法,正确的有______。
A.审计机关依法独立行使审计监督权,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉,这是独立审计原则
B.审计机关应当依照法律规定的职权和程序进行审计监督,这是依法审计原则
C.根据宪法的规定,我国的国家审计权隶属于行政权
D.审计监督的原则包括公平审计原则和公正审计原则
E.审计机关和审计人员办理审计事项,应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密,这是公平公正原则
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 审计监督的原则是依法审计原则、独立审计原则、客观公正原则,所以选项D错误。
审计机关和审计人员应当客观公正,实事求是,廉洁奉公,保守秘密,这是客观公正原则,选项E错误。
19. 宪法修改的主要方式有______。
A.全面修改宪法
B.部分修改宪法
C.合宪性审查
D.宪法解释
E.立宪
A
B
C
D
E
AB
[解析] 宪法修改主要有两种方式:全面修改与部分修改。
20. 2×18年6月13日,甲公司支付价款1210万元从二级市场购入乙公司发行的100万股普通股,每股价格为12.1元(其中含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元/股)。另支付交易费用5万元,甲公司将该股票投资分类为交易性金融资产。当年年末乙公司股票市价为14元/股。2×19年2月甲公司以1600万元的价款处置上述资产,发生交易费用3万元。下列有关甲公司对该交易性金融资产的会计处理中,说法正确的有______。
A.交易性金融资产的入账价值为1210万元
B.上述交易对甲公司2x18年损益的影响为195万元
C.2×19年交易性金融资产的处置损益为200万元
D.2×19年交易性金融资产的处置投资收益为197万元
E.取得交易性金融资产时支付的交易费用冲减投资收益
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项A,该交易性金融资产的入账价值=(12.1-0.1)×100=1200(万元);
选项B,对甲公司2x18年损益的影响=-5+(14×100-1200)=195(万元);选项C,2×19年,甲公司处置该交易性金融资产形成的损益=1600-3-14×100=197(万元);
选项D,2×19年,甲公司处置该交易性金融资产确认的投资收益=1600-3-14×l00=197(万元)。
本题分录为:
2×18年6月13日:
借:交易性金融资产——成本 1200
应收股利 10
贷:银行存款 1210
借:投资收益 5
贷:银行存款 5
2×18年12月31日:
借:交易性金融资产——公允价值变动 200
贷:公允价值变动损益 200
借:银行存款 (1600-3)1597
贷:交易性金融资产——成本 1200
——公允价值变动 200
投资收益 197
提示:本题CD选项,即交易性金融资产处置时影响投资收益的金额和影响当期损益的金额,二者始终相等,因为处置时只涉及投资收益一个损益类科目。
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
东方公司于2018年1月1日正式兴建一幢办公楼,工期预计为1年零6个月,工程采用出包方式,每月1日支付工程进度款。东方公司为建造该办公楼于2018年1月1日借入一笔专门借款本金2000万元,借款期限为2年,票面年利率为6%,每年1月1日支付上年度的利息,到期时归还本金和最后一次利息,扣除借款费用后实际收到款项1992.69万元,实际年利率为6.2%。2018年1月1日至4月30日期间发生的专门借款利息收入为10万元;5月1日至8月31日闲置资金利息收入为8万元,9月1日至12月31日闲置资金利息收入为4万元,公司按年计提并支付利息。工程项目于2019年6月30日达到预定可使用状态。2019年没有发生专门借款利息收入。2020年1月1日东方公司偿还上述专门借款并支付最后一期利息。因质量纠纷,该工程于2018年5月1日至8月31日中断。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
1. 下列关于长期借款账务处理的说法,正确的有______。
A.长期借款属于筹建期间的,不符合资本化条件的利息费用应该计入财务费用
B.长期借款如用于构建固定资产,在资产达到预定状态后的利息支出,应该计入管理费用
C.在取得长期借款时,如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额,应借记“长期借款——利息调整”科目
D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定
A
B
C
D
CD
2. 东方公司2018年1月至4月利息资本化金额为______万元。
A.40
B.30
C.41.18
D.31.18
A
B
C
D
D
3. 东方公司2018年5月至8月利息资本化金额为______万元。
A.0
B.30
C.33.18
D.41.18
A
B
C
D
A
4. 东方公司2019年利息资本化金额为______万元。
A.120
B.60
C.61.88
D.61.77
A
B
C
D
C
5. 下列不属于借款费用开始资本化必须同时满足的条件是______。
A.资产支出已经发生
B.借款费用已经发生
C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
D.企业将自产产品用于资产的建造
A
B
C
D
D
资料:甲公司为上市公司,20×7年至20×8年发生如下业务:
(1)20×7年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的股票10000股,作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,取得时公允价值为每股10.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元,另支付交易费用200元,全部款项以其他货币资金支付。
(2)20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利。
(3)20×7年12月31日,乙公司股票的公允价值为每股12元。
(4)20×8年7月16日,甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售,每股15元,另支付交易费用300元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
6. 甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值为______。
A.100000元
B.102000元
C.102200元
D.100200元
A
B
C
D
A
[解析] 甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值=10000×(10.2-0.2)=100000(元),账务处理为
借:交易性金融资产——成本 100000
应收股利 (10000×O.2)2000
投资收益 200
贷:其他货币资金 102200
7. 甲公司因处置该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对当期营业利润的影响为______。
A.29700元
B.47700元
C.47500元
D.49500元
A
B
C
D
A
[解析] 20×8年7月16日处置该金融资产对当期营业利润的影响=10000×15-300-12×10000=29700(元),账务处理为:
其他货币资金=15×10000-300=149700(元)
借:其他货币资金 149700
贷:交易性金融资产——成本 100000
——公允价值变动 20000
投资收益 29700
8. 甲公司因该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产累计计入投资收益科目的金额为______。
A.65100元
B.29500元
C.29700元
D.49500元
A
B
C
D
B
[解析] 甲公司因该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产累计计入投资收益的金额=-200+29700=29500(元)。
9. 20×7年12月31日甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为______。
A.18000元
B.17800元
C.20000元
D.19800元
A
B
C
D
C
[解析] 20×7年12月31日甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产业务计入公允价值变动损益的金额=12×10000-100000=20000(元),账务处理为:
借:交易性金融资产——公允价值变动 20000
贷:公允价值变动损益 20000
10. 20×7年甲公司账务处理正确的是______。
A.取得金融资产支付的交易费用应冲减投资收益
B.取得金融资产时购买价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利
C.交易性金融资产公允价值变动计入其他综合收益
D.20×7年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利时,不影响当期损益
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C,交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。
资料:科汇公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。科汇公司20×7~20×9年发生的与固定资产有关的业务如下:
(1)20×7年12月6日,科汇公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的售价为2000万元,增值税额为260万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付。该生产线已投入安装。
(2)20×7年12月11日,科汇公司安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元(尚未支付)。12月31日,该生产线达到预定可使用状态,并投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(3)20×8年12月31日,科汇公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615万元。经复核,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用直线法计提折旧。
(4)20×9年6月20日,科汇公司将生产线出售,售价为3000万元,增值税为390万元,并支付清理费用40万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
11. 20×7年12月31日该生产线达到预定可使用状态,固定资产的入账价值是______。
A.2005万元
B.2035万元
C.2325万元
D.2375万元
A
B
C
D
B
[解析] 固定资产的入账价值=2000+5+20+10=2035(万元)。
20×7年12月6日购人生产线:
借:在建工程 2005
应交税费——应交增值税(进项税额) 260
贷:银行存款 2265
20×7年12月安装该生产线:
借:在建工程 30
贷:原材料 20
应付职工薪酬 10
20×7年12月31日该生产线达到预定可使用状态:
借:固定资产 2035
贷:在建工程 (2005+30)2035
12. 20×8年度该生产线计提的折旧额为______。
A.160万元
B.165万元
C.170万元
D.175万元
A
B
C
D
B
[解析] 20×8年计提的折旧额=(2035-55)/12=165(万元)。
13. 20×8年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额为______。
A.200.00万元
B.227.50万元
C.255.00万元
D.420.00万元
A
B
C
D
C
[解析] 应计提减值准备金额=(2035-165)-1615=255(万元)。
固定资产可收回金额低于其账面价值的,应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额,借记“资产减值损失”科目,贷记“固定资产减值准备”科目。
14. 20×9年度该生产线计提的折旧额为______。
A.66.28万元
B.67.29万元
C.79.50万元
D.80.75万元
A
B
C
D
C
[解析] 经过减值后,固定资产的账面价值=1615(万元)
20×9年计提的折旧额=(1615-25)/10×1/2=79.50(万元)。
15. 下列关于科汇公司出售该生产线的账务处理说法正确的有______。
A.出售该生产线时应结转固定资产账面价值金额1535.50万元
B.出售该生产线时应将支付的清理费用记入“固定资产清理”科目借方
C.出售该生产线时应确认营业外收入1424.50万元
D.出售该生产线时应确认资产处置损益1424.50万元
A
B
C
D
ABD
[解析] 相关账务处理如下:
借:固定资产清理 1535.50
累计折旧 (165+79.5)244.50
固定资产减值准备 255
贷:固定资产 2035
借:固定资产清理 40
贷:银行存款 40
借:银行存款 3390
贷:固定资产清理 (1535.50+40)1575.50
应交税费——应交增值税(销项税额) 390
资产处置损益 1424.50
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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