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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务模拟13
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 下列关于授权审计的表述,正确的是______。
A.同级审计机关之间可以进行授权
B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系
C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理
D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理
A
B
C
D
B
[解析] 授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,授权下级审计机关实施。
2. 现行的中国内部审计准则体系采用四位数编码进行分类编号。四位数中,百位数代表______。
A.准则在某一层次中的类别
B.准则的批号
C.准则的层次
D.某具体准则在该类中的排序
A
B
C
D
A
[解析] 百位数代表准则在某一层次中的类别。
3. 在审计风险管理中,对于可控风险,下列防范措施中不恰当的是______。
A.提高审计人员的业务水平
B.签订业务约定书,取得管理层说明书
C.按被审计单位要求出具审计意见
D.加强审计质量控制
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,被审计单位应当保持审计的独立性,不应按被审计单位要求出具审计意见。
4. 审计人员在使用函证程序审查应收账款时,最难发现的错弊是______。
A.应收账款金额记录错误
B.虚列应收账款
C.应收账款提前入账
D.漏记应收账款
A
B
C
D
D
[解析] 存在即真实性,判断是否多记。函证是对客户是否存在,以及资产是否存在的最好证实,最难发现漏记。
5. 下列有关审计人员法律责任的表述,正确的是______。
A.内部审计人员不需要承担法律责任
B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法
C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任
D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,如果构成犯罪应移交司法机关处理;
选项B,社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法;
选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。
6. 关于审计法所规定的审计法律责任,下列说法中不正确的是______。
A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
B.它不但是国家审计的法律责任,也包括内部审计和社会审计的法律责任
C.它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任
D.不包括民事责任
A
B
C
D
B
[解析] 它是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。
7. 企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息,反映的是内部控制要素的是______。
A.风险评估
B.控制活动
C.控制环境
D.信息与沟通
A
B
C
D
D
[解析] 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
8. 关于风险基础(导向)审计,下列说法中不正确的是______。
A.将风险控制方法融入了传统审计方法中
B.风险基础(导向)审计需要对审计风险因素进行系统的分析和评价
C.审计风险取决于重大错报风险和控制风险
D.在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,审计人员应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险
A
B
C
D
C
[解析] 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
9. “凭证与记录控制”属于内部控制五要素中的______。
A.控制环境
B.对控制的监督
C.控制活动
D.风险评估
A
B
C
D
C
[解析] 控制活动一般包括业务授权控制、职责分离控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
10. 在内部审计准则中,对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行规范的准则是______。
A.作业准则
B.一般准则
C.内部管理准则
D.业务类准则
A
B
C
D
B
[解析] 一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
11. 下列各项中,不属于内部控制的局限性的是______。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B.小型被审计单位可能未设置内部控制
C.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,小型被审计单位可能未设置内部控制,并不属于内部控制本身的局限性。
12. 以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的审计取证模式是______。
A.制度基础审计阶段
B.账目基础审计阶段
C.控制基础审计阶段
D.风险基础(导向)审计阶段
A
B
C
D
B
[解析] 账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
13. 下列有关审计人员选择审计标准的做法中,错误的是______。
A.选择被审计单位的历史数据和历史业绩作为审计标准
B.选择专业机构或者专家的意见作为审计标准
C.选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准
D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计人员应选择正式文件为审计标准。
14. 被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以采取的行动是______。
A.依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.提请审计机关的本级人民政府裁决
C.提请审计机关予以撤销
D.不予理睬
A
B
C
D
A
[解析] 被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼,所以A选项正确。
B选项,被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
15. 下列各项审计证据中,属于实物证据的是______。
A.被审计单位的凭证
B.审计事项知情人的陈述
C.被审计单位的有价证券
D.经济业务发生时现场的录像带
A
B
C
D
C
[解析] 实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确认实物资产的存在,包括固定资产、存货、有价证券和现金等。选项A属于书面证据。选项B属于口头证据。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料等。
16. 关于职责分离控制,下列各项中无须进行职责分离的是______。
A.现金日记账的登记与银行存款日记账的登记
B.业务的执行与记录
C.资产的保管与会计记录
D.业务的批准与执行
A
B
C
D
A
[解析] 现金日记账的登记和银行存款日记账的登记均由出纳负责,无须进行职责分离。
17. 关于详查法和抽查法,下列说法中不正确的是______。
A.详查法即全部审计,是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法
B.抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的方法
C.详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错,不易出现遗漏
D.抽查法能极大地提高审计工作效率,节省审计资源
A
B
C
D
A
[解析] 详查法不同于全部审计。详查法是一种审计方法,它相对于抽查法而言,全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法,可以视被审计单位的具体情况采用抽查法。
18. 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题,这一点说明了审计证据具有______。
A.客观性
B.可靠性
C.合法性
D.相关性
A
B
C
D
D
[解析] 审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标关联的审计证据来支持自己的审计结论。
19. 下列有关审计机关做出审计决定的表述中,不正确的是______。
A.审计决定书是审计机关向被审计单位传达处理处罚决定的法律文书,但并不要求被审计单位强制执行
B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的,可以责成下级审计机关予以变更或者撤销,必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定
C.被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
D.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决
A
B
C
D
A
[解析] 审计决定书是要求被审计单位强制执行的依据。
20. 下列关于审计报告的表述中,错误的是______。
A.国家审计机关的审计报告是审计机关实施审计后,对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件
B.社会审计报告的无保留意见审计报告包括标准无保留意见审计报告和带强调事项段的无保留意见审计报告
C.内部审计报告的日期一定是内部审计机构负责人批准送出日
D.内部审计机构在实施审计后,需要撰写详式审计报告
A
B
C
D
C
[解析] 内部审计报告的日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日,但是在下列情形下则需要使用相关的日期:因采纳组织主管负责人的某些修改意见、内部审计人员在本机构负责人审批之后义发现被审计单位存在新的重大问题或者内部审计报告存在重大疏忽等。
21. 通过对被审计单位营业收入与同行业平均水平的比较获取审计证据的方法是______。
A.趋势分析法
B.比率分析法
C.比较分析法
D.价值分析法
A
B
C
D
C
[解析] 比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较,以获取有关审计证据的一种技术方法。它包括本期实际数与计划数、预算数或审计人员的计算结果之间的比较,本期实际数与同业标准之间的比较等。选项C正确。
22. 下列选项中,属于注册会计师对财务报表审计责任内容的是______。
A.说明合理保证
B.说明构成整套财务报表的每一财务报表的名称
C.说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作
D.说明财务报告编制基础所属的国家或地区
A
B
C
D
A
[解析] 注册会计师对财务报表审计的责任,包括注册会计师的目标、说明合理保证、说明错报、说明运用职业判断、对审计工作进行描述、与治理层的沟通等。
23. 关于函证,下列说法中不正确的是______。
A.函证分为积极函证和消极函证两种方式
B.消极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函
C.积极函证方法能取得书面证据,审计证据的可信性较高
D.数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法
A
B
C
D
B
[解析] 积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函。而消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。
24. 下列审计证据中,属于亲历证据的是______。
A.被审计单位提供的采购合同
B.被审计单位提供的其他单位填制的对账单
C.审计人员函证应收账款时收到的回函
D.审计人员对库存现金实施监盘程序后填制的库存现金监盘记录表
A
B
C
D
D
[解析] 选项AB为内部证据;选项C为外部证据。
25. 关于审计风险,下列说法中不正确的是______。
A.审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段
B.从审计风险管理的角度还可将审计风险分为可控风险和不可控风险
C.审计风险具有潜在性
D.审计风险是可以控制的
A
B
C
D
A
[解析] 审计活动自始至终存在着审计风险。
26. 财务报表审计中,审计人员在对内部控制进行初评后,应当实施内部控制测试的情形是______。
A.内部控制设计合理且预期运行有效
B.难以对内部控制的健全性和有效性做出评价
C.开展内部控制测试成本较高
D.内部控制的设计存在重大缺陷
A
B
C
D
A
[解析] 只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下,才会进行控制测试:如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行,那么无须进行控制测试。
BCD可以直接实施实质性程序。
27. 正式公布第一批最高审计机关国际审计准则的时间是______。
A.2009年1月
B.2010年5月
C.2010年11月
D.2011年3月
A
B
C
D
C
[解析] 2010年11月,在南非约翰内斯堡召开的第二十届世界审计组织大会上,通过了《关于最高审计机关国际审计准则的南非宣言》,正式公布了第一批最高审计机关国际审计准则。
28. 在社会审计中,下列各项审计程序不是必须实施的是______。
A.识别和评估重大错报风险
B.对财务报表项目进行实质性程序
C.对内部控制进行内部控制测试
D.出具审计报告
A
B
C
D
C
[解析] 尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序,但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试,则审计人员可以不依赖内部控制进行审计,不对内部控制进行内部控制测试。
29. 下列内部控制措施中,属于察觉式控制的是______。
A.授权审批控制
B.原材料消耗定额控制
C.职责分工控制
D.固定资产盘点控制
A
B
C
D
D
[解析] 察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
ACD属于预防式控制。
30. 在对存货实施监盘程序时,以下有关说法中不正确的是______。
A.对于已作质押的存货向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.存货的监盘目标是检查被审计单位盘点程序执行的有效性
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
A
B
C
D
B
[解析] 存货的监盘目标不正确,应该是获取被审计单位有关存货数量和状况的审计证据。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 关于内部审计基准准则,下列说法中正确的有______。
A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范
B.内部审计基准准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则
C.内部管理准则是对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范
D.报告准则是内部审计准则的核心
E.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 作业准则是内部审计准则的核心。
2. 国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时,通常会关注的因素有______。
A.是否属于法律法规和政策禁止的问题
B.是否属于信息系统设计缺陷
C.是否属于故意行为所产生的问题
D.是否需要特殊的审计技术
E.政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员在判断重要性时,可以关注下列八个因素:是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策体制或者机制的严重缺陷;否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。
3. 根据中国注册会计师审计准则的要求,社会审计报告包含的要素有______。
A.收件人
B.审计意见
C.管理层对财务报表的责任
D.审计项目名称
E.文号
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项DE是审计机关的审计报告中包括的基本要素。
4. 会计师事务所违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条规定的,对其违法行为的处罚规定有______。
A.没收违法所得
B.情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
C.由省级以上人民政府财政部门给予警告
D.可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款
E.处一年以下有期徒刑或者拘役
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B是对注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条规定的处罚规定。
选项E是《中华人民共和国刑法》对社会审计人员法律责任的规定,而且E选项的“处一年以下”也是不正确的
5. 审查应付账款期末余额变动合理性时,审计人员可采用的分析性复核程序有______。
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率,并与前期相比较。
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 具体措施有:
1.将本期各主要应付款项账户与上年比较,分析其波动原因。
2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较,判断应付款项增减变动的合理性。
3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率,进行对比分析,评价应付款项整体合理性。经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理之处,应在其他环节加强审核。
4.检查长期挂账的应付款项,分析原因,判断被审计单位偿债能力。
6. 绩效审计的有效性包括______。
A.经济性
B.效果性
C.综合性
D.效率性
E.有偿性
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 绩效审计也称效益审计,是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括:经济性、效率性、效果性。
7. 下列社会审计的审计目标中,与完整性认定无关的有______。
A.已经记录的销售交易是否实际发生
B.应收账款在报表中的金额是否已考虑坏账准备并正确列示
C.已经发生的采购交易是否登记入账
D.存放在仓库的存货是否归被审计单位所有
E.销售交易的入账时间是否恰当
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项A与发生认定相关;选项B与计价和分摊认定相关;选项D与权利和义务认定相关:选项E是与截止认定相关。
8. 下列各项审计程序中,属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有______。
A.实地观察仓库验收原材料的情况
B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C.编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对
D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E.抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售与收款业务循环实质性分析程序;D错误
编制存货跌价准备明细表,并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。C错误
9. 为了核实货币资金收支的截止期,审计人员应当实施的审计程序有______。
A.取得银行存款余额明细表,复核加计是否正确
B.分析近三年货币资金年末余额的变动情况
C.查验被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并人账,揭露支票已发出而在资产负债表日后才入账、人为控制截止期的不正当行为
D.检查支票(包括汇票等各种单据)收入与送存记录,检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期
E.检查期后银行对账单第一周的银行存款收入,核实银行存款日记账,揭露将期后收入提前入账的错误
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 选项AB并不是针对货币资金收支截止期的审查程序。
A选项,是对金额正确性的审查;B选项,是对货币资金总体合理性的审查。
10. 审计机关在公布审计结果时,可以公布的信息有______。
A.审计评价意见
B.被审计单位的整改情况
C.正在处理过程中的事项
D.涉及商业秘密的信息
E.处理处罚决定及审计建议
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项CD属于不得公布的信息
公布的审计结果主要包括下列信息:
1.被审计单位基本情况。
2.审计评价意见。
3.审计发现的主要问题。
4.处理处罚决定及审计建议。
5.被审计单位的整改情况。
11. 选择绩效审计项目应考虑的因素包括______。
A.审计成本和可操作性
B.审计目标和范围
C.资金规模
D.管理风险
E.预计的审计效果
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选择绩效审计项目应考虑的因素包括预计的审计效果、资金规模、管理风险、影响力、审计成本和可操作性。
12. 就单个绩效审计项目而言,下列各项中,属于审计准备阶段工作内容的有______。
A.设计审计方法体系
B.确定审计目标和范围重点
C.编制审计方案
D.初步调查了解审计事项
E.归纳审计证据形成审计结论
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 就单个绩效审计项目而言,审计准备阶段需要做的主要工作有:初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。
13. 确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题,适当的评价标准应该具备的特征包括______。
A.相关性
B.代表性
C.可靠性
D.独立性
E.客观性
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 适当的评价标准应该具备可靠性、客观性、相关性、代表性、明确性、可比性、可获得性等特征。
14. 审计人员在验证被审计单位釆购业务的截止期时,应重点关注的日期有______。
A.请购日
B.订货日期
C.入库日期
D.入账日期
E.付款日期
A
B
C
D
E
CD
[解析] 只有CD两项与存货采购入账时间有关。
15. 下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有______。
A.存货入库后发生的储存费用
B.存货采购过程中发生的保险费
C.存货采购过程中发生的装卸费用
D.存货入库前发生的挑选整理费用
E.存货运输过程中发生的运输费
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 材料入库后发生的存储费用应计入当期管理费用。
16. 下列各项中,属于内部审计机构应当履行的职责有______。
A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计
B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计
C.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计
D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查
E.对本单位及所属内部审计工作进行指导、监督和管理
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 根据《审计署关于内部审计工作的规定》,内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求,履行下列职责:
1.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。
2.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施,以及年度业务计划执行情况进行审计。
3.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。
4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。(A正确)
5.对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。
6.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。
7.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。(B正确)
8.对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。
9.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。(C错误)
10.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。
11.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。(E正确)
12.国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。
17. 关于内部审计的审计报告,下列说法中正确的有______。
A.内部审计报告的收件人应当是对审计项目有管理和监督责任的机构或人员
B.内部审计报告应当说明审计概况、审计依据以及审计中发现的问题,并提出审计意见和建议
C.内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字资料
D.如有必要,内部审计人员还可以在审计过程中提交期中报告
E.内部审计报告应当有内部审计机构负责人的签名
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,内部审计报告应当有内部审计机构负责人的签名或内部审计机构的公章。
18. 审计人员在确定内部控制的可信赖程度时,应当保持应有的职业谨慎,充分关注内部控制在实践中所固有的局限性。下列各项中,属于内部控制的局限性的有______。
A.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
C.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
E.内部控制可促进工作效率的提高和经营目标的实现
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E属于内部控制的作用。
19. 下列关于审计目标的表述中,正确的有______。
A.审计目标是审计行为的出发点
B.审计目标仅对审计方案的制定产生影响
C.国家审计的总目标为真实性、合法性和效益性
D.内部审计的总目标为促进组织完善治理、增加价值和实现目标
E.社会审计的总目标是对财务报表整体不存在由于舞弊导致的重大错报获取合理保证
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 审计目标对审计全过程都会产生影响;B错误
社会审计的总目标包括两个方面,一是对财务报表整体不存在由于舞弊或错报导致的重大错报获取合理保证,二是按照审计准则的规定,根据审计机关对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。E错误
20. 企业在收到客户订单之后,应编制销售单作为处理订货的依据,销售单常用于______。
A.产品的验收
B.收款的依据
C.发货的审批
D.款项的支付
E.赊销的批准
A
B
C
D
E
CE
[解析] 销售单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题,每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
资料:2021年1月初,某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下:
1.审计实施方案对生产与存货循环的具体审计措施及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:
①抽查产成品明细账,与总账相核对,以证实生产成本的真实性;
②抽查各项成本费用的发生日期,确定其归属期,以证实生产成本截止期的正确性;
③组织对存货进行监督盘点,以证实账面记录的存货是否确实存在;
④逐笔审查存货跌价准备科目本期借方发生额,以证实存货跌价准备计提的合理性。
2.审计人员通过执行初步的分析程序,发现该公司销售的几种产品中,有一种产品的毛利率与上年相比有较大幅度的增长。乙公司相关人员提供了如下解释:
①该产品的销售价格与上年相比有所上升;
②该产品的营销费用与上年相比有所下降;
③该产品销售收入占当年主营业务收入的比例与上年相比有所上升;
④该产品使用的主要原材料的价格与上年相比有所下降。
3.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:
①直接人工费350万元;
②因自然灾害造成的A材料净损失250万元;
③用于公益性捐助的B材料成本50万元;
④由制造费用明细账分摊转入的车间水电费70万元。
4.审计人员抽查生产成本明细账发现,E产品生产成本明细账借方余额60万元。经审计确认,该科目本期借方发生额的记录正确无误,贷方发生额多计100万元。2020年度E产品未对外销售。
5.审计人员对库存A材料进行监盘时发现,盘点确认A材料实际库存量为2000吨,账面记录的结存量为2300吨。仓库保管员解释因仓库容量有限,300吨A材料委托其他企业代为保管。审计组成员提出以下四种意见:
①直接认定账实不符;
②向保管材料的企业函证;
③建议乙公司调整账面记录;
④向乙公司索取委托代管的书面证据。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. “资料1”中,审计实施方案列明的审计措施无法实现相应审计目标的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
AD
[解析] 选项A,只能审查总账明细账是否相符。选项D,存货跌价准备科目计提为贷方发生额。
2. “资料2”中,乙公司提供的解释中,审计人员认为与毛利率增长不相关的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
BC
[解析] 毛利率=(收入-成本)/收入,B与收入成本无关,C产品收入间比例不影响某一产品收入成本比。
毛利率变动可能存在的原因有:售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。
3. “资料3”中,审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本______。
A.会计记录正确
B.被高估250万元
C.被高估300万元
D.被高估370万元
A
B
C
D
C
[解析] 自然灾害造成的A材料净损失250万元和公益性捐助的B材料成本50万元不应该计入成本,应计入营业外支出。
4. “资料5”中,审计人员提出的意见中正确的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
BD
[解析] 发现问题应进一步追查,确定账务处理错误时才建议调整,所以AC错误。
5. “资料4”中,审计人员初步认定这一审计发现对乙公司本期财务核算的影响是______。
A.期末在产品虚增100万元
B.期末在产品虚减100万元
C.期末存货虚增160万元
D.期末存货虚减160万元
A
B
C
D
B
[解析] 生产成本在借方表示在产品,即借:生产成本贷:原材料。
在贷方表示结转产成品,即借:库存商品贷:生产成本。
材料中,贷方多记100万,即有100万从借方转到了贷方,所以产成品多记100万,在产品少记100万。
资料:2019年4月,某审计组对丙公司2018年度财务收支进行了审计。有关银行存款审计的情况和资料如下:
1.审计人员对银行存款内部控制开展调查,了解到丙公司采取的控制措施有:
(1)银行账户的开立、销户需经过专门审批;
(2)由会计主管按月编制银行存款余额调节表;
(3)出纳员负责登记银行存款日记账和总账;
(4)因填写错误导致作废的银行支票,须由出纳员负责尽快销毁。
2.审计人员了解丙公司银行账户管理和使用情况时,发现如下情况:
(1)在基本存款户之外,公司还开立了若干个一般存款账户;
(2)公司的几个重要银行账户在资产负债表日存在长期未达账项;
(3)若干笔金额相近的大额款项,在公司的几个银行账户之间频繁转账;
(4)为方便及时收款,公司允许将出纳员的微信号作为应急款项的收款账号。
3.在审查银行存款时,审计人员执行了下列程序:
(1)获取银行账户清单,向所有开户银行函证;
(2)抽取银行存款日记账记录,与所附收付款凭证相核对;
(3)抽取银行存款收付款凭证,与银行存款日记账记录相核对;
(4)复核银行存款余额调节表,核实银行未入账的未达账项的真实性。
4.审计人员获取了丙公司在2018年12月31日签发的最后一张支票的序号;丙公司签发的在此序号前的支票是否均已入账。
5.丙公司编制的X银行的银行存款余额调节表中,记录有一笔金额30万元的银行已付、丙公司未付的未达账项。审计人员通过进一步审查发现,丙公司此前将一张面值30万元的不带息商业承兑汇票向X银行贴现。2018年12月1日该票据到期,债务人无力兑付。12月5日,X银行已将票据退回丙公司并从公司账户中扣除相关款项。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
6. “资料1”中,可能表明丙公司银行存款内部控制存在缺陷的为______。
A.银行账户的开立、销户需经过专门审批
B.由会计主管按月编制银行存款余额调节表
C.出纳员负责登记银行存款日记账和总账
D.因填写错误导致作废的银行支票,须由出纳员负责尽快销毁?
A
B
C
D
CD
[解析] 审查开立账户是否专门为了采购业务需要,有无代其他单位或个人办理结算事项,A符合内控要求;
主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单,编制银行存款余额调节表,调整未达账项,保证企业的银行存款账与开户银行账相符,B符合内控要求;
现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊,C不符合内控要求;
企业因填写、开具失误或其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意处置或销毁,D不符合内控要求。
7. “资料2”中,审计人员通常应将银行存款相关风险评估为高水平的为______。
A.在基本存款户之外,公司还开立了若干个一般存款账户
B.公司的几个重要银行账户在资产负债表日存在长期未达账项
C.若干笔金额相近的大额款项,在公司的几个银行账户之间频繁转账
D.为方便临时收款,公司允许将出纳员的微信号作为应急款项的收款账号
A
B
C
D
BCD
[解析] 根据银行账户管理的有关规定,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户,不得在多家银行机构开立基本存款户,也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户,故“在基本存款户之外,公司还开立了若干个一般存款账户”并不与规定矛盾,不需定为高风险。长期未达账项、频繁转账、私立收款账号可能存在挪用资金等高风险情形,故选BCD。
8. “资料3”中,可用于发现丙公司未入账银行存款业务的审计程序为______。
A.获取银行账户清单,向所有开户银行函证
B.抽取银行存款日记账记录,与所附收付款凭证相核对
C.抽取银行存款收付款凭证,与银行存款日记账记录相核对
D.复核银行存款余额调节表,核实银行未入账的未达账项的真实性
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员应重点检查银行已收、企业未收和银行已付、企业未付的未达账项。
9. “资料4”中,为证实丙公司在2018年12月31日及之前签发的支票均已入账,最有效的审计程序为______。
A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的银行存款余额调节表
C.核对12月份银行存款总账和日记账是否相符
D.审查12月份签发的支票存根并追踪至银行存款日记账?
A
B
C
D
D
[解析] 查验被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在资产负债表日后才入账、人为控制截止期的不正当行为,则需要支票存根并追踪至银行存款日记账。
10. “资料5”中,相关未达账项对丙公司财务报表的影响为______。
A.总资产被低估
B.应收票据被低估
C.货币资金被高估
D.应付账款被高估
A
B
C
D
C
[解析] X银行已将票据退回丙公司并从公司账户中扣除相关款项,而丙公司编制的X银行的银行存款余额调节表中并未将这笔账抵减,故高估了货币资金,其次债务人无力兑付,则应借记“应收账款”,贷记“应收票据”,故丙公司低估了应收账款。
资料:2018年3月,某企业集团派出审计组对下属丙公司2014年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:
(1)会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核;
(2)出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;
(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表;
(4)出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票。
2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158000元,现金支出总额为162000元,审计人员审核后确认无误。
3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序:
(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符;
(2)检查银行存款收付的截止期是否正确;
(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况;
(4)函证银行存款余额。
4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:
(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;
(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;
(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;
(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
11. “资料1”中,违反内部控制要求的有______。
A.会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核
B.出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账。
C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表。
D.出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票。
A
B
C
D
BCD
[解析] 根据内部控制制度的要求,出纳人员不能经办的有债权、债务类账目的登记、收入、费用类账目的登记和各类业务的稽核。故BCD违反内部控制要求。
12. “资料2”中,审计人员对库存现金进行监盘是为了证实______。
A.库存现金余额的真实性
B.现金收付业务账务处理的正确性
C.现金收付业务的合法性
D.外币计价的正确性
A
B
C
D
A
[解析] 对库存现金进行监盘是为了库存现金余额的真实性。
13. 针对“资料2”,审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为______。
A.3200元
B.4800元
C.4000元
D.1200元
A
B
C
D
B
[解析] (162000-158000)+800=4800(元)
14. “资料3”中,属于对银行存款进行内部控制测评审计程序的有______。
A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符
B.检查银行存款收付的截止期是否正确
C.检查银行存款收付款凭证的管理情况
D.函证银行存款余额
A
B
C
D
C
[解析] 银行存款的内部控制测评审计程序包括:
(1)了解银行存款的内部控制。(2)抽取并检查银行存款收款凭证。(3)抽取并检查银行存款付款凭证。(4)抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对等。故选C。
ABD选项属于银行存款的实质性测试。
15. “资料4”中,审计人员的做法正确的有______。
A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额。
B.索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对。
C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因。
D.核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。
A
B
C
D
ABCD
[解析] 银行存款余额调节表审查的主要内容如下:
(1)根据银行对账单、银行存款日记账和总账上的结账日余额核对银行存款余额调节表上调节前的相对应余额,查证列示是否正确。
(2)将银行对账单记录与银行存款日记账记录逐笔核对,核实调节表上各个调节项目的列示是否真实完整。
(3)在核对银行存款日记账账面余额和银行对账单余额的基础上,复核未达账项加减调节,验证调节后两者的余额计算是否相符,是否正确。如不符,说明其中一方或双方存在差错,应进一步查明原因。
(4)逐笔查证未达账项,以确定其真实性。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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