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审计专业技术资格考试中级审计专业相关知识模拟11
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 下列项目中,属于“资产处置收益”的有______。
A.出售固定资产产生的处置利得或损失
B.报废非流动资产产生的利得或损失
C.处置长期股权投资产生的利得或损失
D.出租固定资产取得的收入
A
B
C
D
A
2. 企业处置交易性金融资产取得的处置收益计入______。
A.其他综合收益
B.其他业务收入
C.公允价值变动损益
D.投资收益
A
B
C
D
D
[解析] 企业处置交易性金融资产的处置收益计入投资收益。
3. 以下各项中,应作为营业收入核算的是______。
A.罚款收入
B.销售商品收到的增值税
C.出租无形资产取得的收入
D.出售固定资产取得的净收益
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,记入“营业外收入”科目;
选项B,销售商品收到的增值税,记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;
选项C,出租无形资产取得的收入计入“其他业务收入”,其他业务收入属于营业收入
选项D,出售固定资产取得的净收益记入“资产处置损益”科目。
4. M公司2019年年初存货成本为600万元,年末存货成本为400万元,当年的存货周转天数为15天,假设全年按360天计算。则M公司当年的销售成本为______。
A.12000万元
B.9000万元
C.7500万元
D.6000万元
A
B
C
D
A
[解析] 平均存货=(600+400)/2=500(万元)。
存货周转天数=平均存货×360/销售成本,
因此当年销售成本=(平均存货×360)/存货周转天数=(360×500)/15=12000(万元)。
5. 2×16年1月1日,甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券,根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末付息一次,到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2×16年12月31日,甲公司该债券投资的投资收益为______。
A.125.34万元
B.120万元
C.150万元
D.24.66万元
A
B
C
D
A
[解析] 2×16年年末确认的投资收益=3133.5×4%=125.34(万元)。
按面值和票面利率计算确定的应收利息,借记“应收利息”科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额,借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。
6. 下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是______。
A.可变现净值等于存货的市场销售价格
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
A
B
C
D
D
[解析] 可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成、估计的销售费用以及相关税费后的金额。所以ABC都不符合题意。
存货的可变现净值低于其成本,应计提存货跌价准备,计入资产减值损失。所以可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一。D正确。
7. 天天公司有债券筹资和普通股筹资两种筹资方案,运用每股收益无差别点法判断融资方式时,当拟投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润时,应选择的方案为______。
A.普通股筹资更优
B.债券筹资更优
C.无差别
D.无法判断
A
B
C
D
B
[解析] 当预计投资项目的息税前利润大于每股收益无差别点处的息税前利润,债务筹资更优;当预计投资项目的息税前利润小于每股收益无差别点处的息税前利润,股权筹资更优;当预计投资项目的息税前利润等于每股收益无差别点处的息税前利润,如果以每股收益作为唯一的决策指标,两个方案一样。
8. 某企业直接材料单位标准耗用量为5公斤/件,标准价格为8元/公斤,预计年度生产量为1000000件,年末直接材料的库存量为本年度生产量10%,假定年初存货量为零。则该企业本年度直接材料需要的采购量是______。
A.400000公斤
B.5500000公斤
C.4500000公斤
D.5000000公斤
A
B
C
D
B
[解析] 预计直接材料采购量=预计生产需用量(预计生产量×直接材料单位标准耗用量)+预计期末库存量-计期初库存量=1000000×5+1000000×5×10%-0=5500000(公斤)。
9. 下列有关审计法律责任的说法,错误的是______。
A.审计法律责任是由法律明文规定的
B.审计法律责任是国家审计法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任
C.审计法律责任的形式主要是行政法律责任、刑事法律责任和民事法律责任
D.对违反审计法律制度行为的处理主要分为行政处分、行政处罚和刑罚三种形式
A
B
C
D
C
[解析] 审计法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任,不包括民事法律责任。C错误。
ABD说法正确。
10. 根据资产定义,下列各项中不属于资产特征的是______。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易或事项形成的
D.资产的价值能够可靠地计量
A
B
C
D
D
[解析] 选项D,属于资产的确认条件,不属于资产的特征。
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
11. 财政支出中的社会保障支出、财政补贴支出属于______。
A.购买性支出
B.转移性支出
C.政府投资性支出
D.社会消费性支出
A
B
C
D
B
[解析] 转移性支出是指政府将一部分财政资金无偿地、单方面转移给企业、居民和其他受益者并且无法得到等价补偿的支出。这类支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出和债务利息支出等。
12. 下列各项属于应收账款机会成本的是______。
A.应收账款占用资金的应计利息
B.客户资信调查费用
C.坏账损失
D.收账费用
A
B
C
D
A
[解析] 应收账款占用资金的应计利息属于应收账款机会成本。A正确。
BD属于应收账款的管理成本。
C属于应收账款的坏账成本。
13. 一个国家采取补贴等措施鼓励出口,同时限制进口和控制经营范围的政策属于______。
A.保护贸易政策
B.管理贸易政策
C.自由贸易政策
D.协调贸易政策
A
B
C
D
A
[解析] 保护贸易政策是指国家采取补贴等鼓励出口的措施,同时限制进口和控制经营范围,保护本国市场免受外国商品和劳务的竞争,以促进国内生产的发展。
14. 下列关于公司对外投资和担保的说法,错误的是______。
A.任何情况下,公司均不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人
B.公司向其他企业投资或者为他人提供担保,依照公司章程的规定,由董事会或者股东会、股东大会决议
C.公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的,不得超过规定的限额
D.公司为公司股东或者实际控制人提供担保的,必须经股东会或者股东大会决议
A
B
C
D
A
[解析] 公司可以向其他企业投资,但是,除法律另有规定外,不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。A错误,符合题意。
公司向其他企业投资或者为他人提供担保,依照公司章程的规定,由董事会或者股东会、股东大会决议;B说法正确。
公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的,不得超过规定的限额。C说法正确。
公司为公司股东或者实际控制人提供担保的,必须经股东会或者股东大会决议。D说法正确。
15. 下列股利政策的基本理论不同于其他三个的是______。
A.股利无关论
B.一鸟在手论
C.信号传递理论
D.代理理论
A
B
C
D
A
[解析] 一鸟在手论、信号传递理论、代理理论是股利相关论的观点。
16. 下列属于我国的合宪性审查体制的是______。
A.宪法法院审查制
B.司法审查制
C.最高代表机关审查制
D.宪法委员会审查制
A
B
C
D
C
[解析] 我国合宪性审查体制是最高代表机关审查制,即最高国家权力机关审查制。
选项A是以德国为代表
选项B是以美国为代表
选项D仅有法国
17. 下列说法错误的是______。
A.流动比率是企业流动资产与流动负债的比率
B.速动资产是指流动资产扣除存货等非速动资产后的资产
C.现金比率是企业的现金类资产与流动负债的比率
D.营运资本是相对数,可以用于不同企业之间的比较
A
B
C
D
D
[解析] 营运资本是绝对数,不便于不同企业之间的比较。
18. 甲股份有限公司2019年年末资产总额为9000万元,负债总额为2500万元,则甲股份有限公司2019年年末的权益乘数为______。
A.1
B.1.38
C.3
D.1.51
A
B
C
D
B
[解析] 权益乘数=资产总额÷股东权益总额=9000÷(9000-2500)=1.38。
19. 收益性和风险性均较高的筹资组合策略是______。
A.期限匹配筹资策略
B.激进型筹资策略
C.保守型筹资策略
D.混合型筹资策略
A
B
C
D
B
[解析] 为了满足永久性资产的长期资本需要,企业必然要在临时性负债到期后重新举债或申请债务展期,这样企业便会更加经常地举债和还债,从而加大筹资困难和风险,还可能面临由于短期负债利率的变动而增加企业资本成本的风险。所以激进型筹资策略是一种收益性和风险性均较高的筹资策略。
20. 甲公司长期债券面值为100元,拟定的发行价格为95元,期限为3年,票面利率为7.5%,每年付息到期一次还本。假设该企业为免税企业,则该债券的资本成本______。
A.大于6%
B.等于6%
C.小于6%
D.无法确定
A
B
C
D
A
[解析] 债券的资本成本=债券利息×(1-所得税税率)/(筹资额-筹资费用)=100×7.5%/95=7.89%,大于6%。
21. 2015年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法计算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为______。
A.2400万元
B.2500万元
C.2600万元
D.2700万元
A
B
C
D
D
[解析] 对乙公司具有重大影响,后续采用权益法计量。
初始投资成本2500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2400万元(12000x20%),不调整长期股权投资初始投资成本。
2015年12月31日,长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700(万元)。
22. 在固定资产使用前几年,计提固定资产折旧时,不需要考虑固定资产净残值的折旧方法是______。
A.直线法
B.双倍余额递减法
C.年数总和法
D.工作量法
A
B
C
D
B
[解析] 双倍余额递减法下前几年不需要考虑固定资产净残值,在使用年限的最后两年改为直线法将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。
23. 下列因素属于制订利润分配政策时股东因素的是______。
A.投资机会
B.资金成本
C.现金流量
D.担心控制权的稀释
A
B
C
D
D
[解析] 股东因素主要有:追求稳定的收入;担心控制权的稀释;规避所得税。选项ABC是影响股利政策的公司自身因素。
24. A企业年销售额625万元,赊销额占销售收入的80%(一年按360天计算),应收账款周转率为10次,有价证券报酬率为8%,变动成本率75%,则企业的应收账款平均收账期和机会成本分别为______。
A.40天,4万元
B.36天,3万元
C.40天,3万元
D.36天,4万元
A
B
C
D
B
[解析] 应收账款机会成本=应收账款占用资金×资本成本率
应收账款平均余额=日销售额×应收账款平均收账期
应收账款平均收账天数=360/10=36(天),赊销额=625×80%=500(万元),所以应收账款机会成本=500/360×36×8%×75%=3(万元)。
25. 2×18年10月1日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅,总价款为60万元。合同约定,电脑桌于10月15日内交付,相关电脑椅于10月20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务,全部商品交付给乙公司时,乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元,电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素,甲公司进行的下列会计处理中,正确的是______。
A.电脑桌应分摊的交易价格为24万元
B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元
C.交付电脑桌时,确认合同资产和主营业务收入36万元
D.交付电脑椅时,确认合同资产和主营业务收入24万元
A
B
C
D
C
[解析] 合同中包含两项或多项履约义务的,企业应当在合同开始日,按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例,将交易价格分摊至各单项履约义务。
电脑桌的交易价格=60×[48/(48+32)]=36(万元),
电脑椅的交易价格=60×[32/(48+32)]=24(万元)。
相关会计分录为
交付电脑桌时:
借:合同资产 36
贷:主营业务收入 36
交付电脑椅时:
借:应收账款 60
贷:合同资产 36
主营业务收入 24
26. 下列各要素中,不属于政府财务会计要素的是______。
A.资产
B.负债
C.净资产
D.利润
A
B
C
D
D
[解析] 政府财务会计要素主要包括资产、负债、净资产、收入和费用。
27. 下列货币政策工具中,存贷款最高利率限制属于______。
A.利率政策
B.再贴现政策
C.直接信用控制
D.间接信用指导
A
B
C
D
C
28. 下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理中,说法正确的是______。
A.资产负债表日应按公允价值计量,并将公允价值变动计入其他综合收益
B.持有期间取得的利息或现金股利应当冲减成本
C.债务工具应按摊余成本进行后续计量
D.应按照取得该金融资产的公允价值作为初始确认的金额,支付的相关交易费用记入“投资收益”科目借方
A
B
C
D
A
[解析] 选项B持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益;选项C作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债务工具应按公允价值进行后续计量;选项D应按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额。
29. 下列关于税法的说法,错误的是______。
A.税法是调整税收关系的法律规范的总称
B.税法调整的对象是税收分配关系和税收管理关系
C.税法分为实体税法和程序税法
D.《中华人民共和国发票管理办法》是实体税法的表现形式
A
B
C
D
D
[解析] 《中华人民共和国发票管理办法》是程序税法的表现形式,选项D错误。
程序税法的主要内容包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、对违法行为的处理等。例如《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》等。
实体税法的内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等。例如《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》等20多个法律、行政法规组成的体系。
30. 甲公司2019年1月1日出资8000万元取得乙公司80%的股权,实现企业合并。甲公司作为长期股权投资核算。2019年12月31日乙公司实现净利润800万元,宣告发放现金股利600万元,则甲公司应确认投资收益______。
A.0
B.240万元
C.480万元
D.640万元
A
B
C
D
C
[解析] 甲公司应确认的投资收益=600×80%=480(万元)
取得乙公司80%的股权,所以是成本法核算
成本法下,被投资单位实现净利润800万元,投资单位不作处理,不用确认投资收益
成本法下,宣告发放现金股利600万元的分录:
借:应收股利 480
贷:投资收益 480
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 下列各项中,属于全国人大预算管理职权的有______。
A.审查中央预算草案
B.批准中央决算
C.监督中央预算执行
D.改变全国人大常委会关于预算的不适当的决议
E.撤销全国人大常委会关于决算的不适当的决议
A
B
C
D
E
ABDE
2. 计算个人可支配收入时,需要在个人收入基础上减除的有______。
A.个人所得税
B.社会保险税费
C.社会保障支出
D.转移支付
E.利息和红利
A
B
C
D
E
AC
[解析] 个人可支配收入=个人收入-个人所得税-社会保障支出=消费+储蓄。AC正确。
PI(个人收入)=NI(国民收入)-企业未分配利润-公司所得税-社会保险税费+转移支付+利息和红利。BDE错误。
3. 下列各项中,关于无形资产摊销表述不正确的有______。
A.无法可靠确定与其相关经济利益预期实现方式的无形资产,无须摊销
B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用
C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销
D.无形资产可以采用直线法、工作量法、产量法等进行摊销
E.使用寿命不确定的无形资产均按照10年进行摊销
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项A,无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益预期实现方式,无法可靠确定预期实现方式的,应当采用年限平均法摊销;
选项B,出租的无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目;
选项E,使用寿命不确定的无形资产不摊销。
4. 下列选项可用于估算股票价值时的贴现率的有______。
A.股票市场平均收益率
B.债券收益率加适当的风险报酬率
C.投资的必要报酬率
D.国债的利息率
E.贝塔系数
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 股票投资具有风险,因此,估算股票价值的贴现率应该包含风险因素,而国债的利息率可以近似地认为是无风险收益率,不包含风险因素。
5. 政府纠正外部性问题的具体政策措施有______。
A.征税和补贴
B.企业合并
C.价格控制
D.行业国有化
E.明确产权
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 政府纠正外部性问题的具体政策措施有:征税和补贴;企业合并;明确产权;政府直接管制。
选项C和D是政府对不完全竞争的干预手段。
6. 在国际交往中必须使用外汇,而汇率的变化往往会给交易人带来损失,这些主要表现为______。
A.经常性项目风险
B.外汇储备风险
C.资本项目风险
D.外债风险
E.进出口贸易风险
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 外汇风险的主要表现为:进出口贸易风险、外汇储备风险、外债风险。
7. 下列各项中,构成企业留存收益的有______。
A.资本溢价
B.未分配利润
C.任意盈余公积
D.法定盈余公积
E.其他综合收益
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 留存收益包括:盈余公积和未分配利润。
8. 下列各项目中,属于税款征收保障措施的有______。
A.税收保全措施
B.强制执行措施
C.税收检查措施
D.行使代位权、撤销权
E.税收优先制度
A
B
C
D
E
ABDE
9. 按征税对象分类,可以将税收分为______。
A.流转税
B.财产税
C.资源税
D.出口退税
E.所得税
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 按征税对象的不同,可以将税收分为:流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五类。
10. 下列说法中,错误的是______。
A.通常在除息日之前进行交易的股票,其价格低于在除息日后进行交易的股票价格
B.股票股利没有改变企业账面的股东权益总额,但是改变了股东的持股结构
C.除息日以后购买的股票,不能领取本次股利,在除息日当天购买的股票,可以领取本次的股利
D.当企业现金紧张或者需要大量的资金进行投资,可以考虑采用股票股利的形式
E.股票股利没有改变企业账面的股东权益总额,同时也没有改变股东的持股比例
A
B
C
D
E
ABC
11. 下列关于预算编制的说法,错误的有______。
A.各级一般公共预算为弥补以后年度预算资金的不足,可以设置预算周转金
B.预算收入的编制应当贯彻勤俭节约的原则
C.中央一般公共预算必须的部分资金,可以通过举借国内和国外债务等方式筹措
D.各级一般公共预算支出的编制,应当统筹兼顾
E.经国务院批准的省级预算中必需的建设投资的部分资金,全部可以通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 各级一般公共预算为弥补以后年度预算资金的不足,可以设置预算稳定调节基金;各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算周转金,用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额,选项A错误。
预算支出编制应当贯彻勤俭节约的原则,严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出,选项B错误。
经国务院批准的省级预算中必需的建设投资的部分资金,可以在国务院确定的限额内,通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措,选项E错误。
12. 下列属于影响股利政策的公司自身因素的有______。
A.举债能力
B.债务合同约束
C.资金成本
D.盈余的稳定性
E.资产的流动性
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 影响股利政策的公司自身因素包括盈余的稳定性、资产的流动性、举债能力、投资机会、资金成本。
选项B是其他因素。
13. 下列属于移动加权平均法的特点的有______。
A.在物价持续上涨时,会高估企业当期利润和库存存货价值
B.计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观
C.计算工作量较大,不适用收发货较频繁的企业
D.适用于一般不能代替使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务
E.计算简单
A
B
C
D
E
BC
14. 下列属于政府非税收入管理范围的有______。
A.行为税
B.彩票公益金
C.行政事业性收费
D.政府性基金
E.罚没收入
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 政府非税收入管理范围包括:行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
选项A属于税收收入。(行为税是指对纳税人的某些特定行为征税。行为税或是为了对某些特定行为进行限制、调节,使微观活动符合宏观经济的要求;或只是为了开辟地方财源,达到特定的目的。这类税的设置比较灵活,其中有些税种具有临时税的性质。我国的行为税主要有:印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。)
15. 下列关于政府干预的表述中,正确的有______。
A.政府干预就是宏观调控
B.调控的主要方式是经济政策
C.调控以社会整体经济发展为出发点和归结点
D.政府干预是国家政府特别是各省市级政府的经济职能
E.政府可以采用征税和补贴的方法纠正外部性问题
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D,政府干预是一个国家政府特别是中央政府的经济职能。
16. 下列各项中,属于审计处理措施的有______。
A.向社会公布审计结果
B.责令被审计单位限期退还违法所得
C.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产
D.查询被审计单位在金融机构的账户
E.封存被审计单位的有关资料
A
B
C
D
E
BC
[解析] 审计处理的措施有:责令限期缴纳应当上缴的款项:责令限期退还被侵占的国有资产;责令限期退还违法所得;责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;其他处理措施。
选项A是审计单位行使通报或者公布审计结果权。
选项D是行使调查取证权。
选项E是行使强制措施权。
17. 下列关于存货管理的说法错误的有______。
A.存货管理的主要目的是降低存货成本
B.订购的批量增大,储存成本上升
C.订货次数增加,进货费用上升
D.经济订货批量是一定时期采购成本和订货成本总和最低的采购量
E.缺货成本仅指由于材料供应中断造成的停工损失
A
B
C
D
E
DE
[解析] 经济订货批量是一定时期储存成本和订货成本总和最低的采购批量。D错误。
缺货成本是指由于存货供应中断而造成的损失,包括材料供应中断造成的停工损失、产品库存鋏货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失等。E错误。
18. 一般而言,总供给的主要影响因素包括______。
A.劳动力
B.技术因素
C.消费性资本存量
D.生产性资本存量
E.通货膨胀率
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 一般而言,总供给主要是由劳动力、生产性资本存量和技术因素决定的。
19. 下列选项中,属于行政复议特征的有______。
A.行政复议是由行政相对人主动提出申请的行为
B.行政复议以具体和抽象行政行为为审查对象
C.行政复议仅审查具体行政行为的合法性,不审查适当性
D.行政复议以书面审查为主要方式
E.行政复议以对案件具有管辖权的行政机关为处理机关
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 行政复议以具体行政行为为审查对象,选项B错误。
行政复议既审查具体行政行为的合法性,又审查其适当性,选项C错误。
20. 下列各项中属于公共需要特征的有______。
A.非强制性
B.差异性
C.外部性
D.整体性
E.非加总性
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 公共需要具有以下特征:非加总性、无差异性、非对称性、外部性、社会剩余产品性、整体性和强制性。
法人的民事权利能力具有如下特征:人为性和差异性。
三、案例分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
资料:甲公司为一般纳税人工业企业,增值税税率为13%,2019年5月初应收账款余额为40000元,坏账准备账户余额为4000元,期末按应收账款余额的10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2019年5月发生以下经济业务:
①当月销售给A公司一批X商品,成本为10000元,不含税售价为15000元,未收到价款,已将提货单交给A公司。三天后,由于部分X商品运输途中损坏,经协商予以退回,确认退回20%的X商品,并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。
②当月预收B公司58000元Y商品货款,当月发出Y商品成本为20000元,不含税售价为25000元。
③当月向C公司销售Z商品一批,不含税售价为20000元,经双方协调给予10%的商业折扣,实际成本为16000元。已开出增值税专用发票,商品已交付给C公司。为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,至月底,C公司尚未付款。
④当月由于Y商品质量存在问题,给予B公司10%的销售折让,发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。
⑤月底甲公司得知A公司发生财务困难,可能无法按时归还当月所欠货款,甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1. 根据资料①,下列处理正确的是______。
A.最终应确认收入15000元
B.不应确认收入,应确认发出商品10000元
C.最终应确认收入12000元
D.最终应确认成本8000元
A
B
C
D
CD
[解析] 资料①分录为:
借:应收账款 16950
贷:主营业务收入 15000
应交税费—应交增值税(销项税额) 1950
借:主营业务成本 10000
贷:库存商品 10000
借:主营业务收入 3000(退回的20%的金额,15000×20%=3000)
应交税费—应交增值税(销项税额) 390(1950×20%)
贷:应收账款 3390
借:库存商品 2000(退回20%商品的成本,10000×20%=2000)
贷:主营业务成本 2000
所以最终确认收入的金额=15000-3000=12000元,C正确
所以最终确认成本的金额=10000-2000=8000元,D正确
2. 根据资料②和资料④,下列说法不正确的是______。
A.预收货款时即应确认收入
B.发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用
C.对于Y商品应确认的收入为22500元
D.对于Y商品应确认的成本为18000元
A
B
C
D
ABD
[解析]
采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天确认收入。A错误。
发生销售折让不冲减成本,B错误。
对于Y商品应确认的收入=25000-2500=22500元,C正确。
对于Y商品应确认的成本为20000元,D错误。
资料②分录为:
借:银行存款 58000
贷:合同负债 58000
借:合同负债 28250
贷:主营业务收入 25000
应交税费—应交增值税(销项税额) 3250
借:主营业务成本 20000
贷:库存商品 20000
资料④分录为:
借:主营业务收入 2500(25000×10%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 325(3250×10%)
贷:合同负债 2825
3. 关于业务③的下列处理中,恰当的是______。
A.甲公司应确认主营业务收入20000
B.甲公司应确认主营业务收入18000元
C.甲公司应收账款的入账价值应为20340元
D.甲公司应收账款的入账价值应为19980元
A
B
C
D
BC
[解析] 甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额;
应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料③分录为:
借:应收账款 20340
贷:主营业务收入 18000(20000×(1-10%))
应交税费—应交增值税(销项税额) 2340(18000×13%)
借:主营业务成本 16000
贷:库存商品 16000
4. 当月末,应收账款的账面余额为______。
A.78610元
B.73900元
C.104350元
D.74678.8元
A
B
C
D
B
[解析] 资料①:15000×1.13=16950,退回20%,则16950×20%=3390
资料③:20000×(1-10%)×1.13=20340
资料②和④不涉及应收账款的问题
应收账款余额=40000(期初)+(16950-3390)(资料①)+20340(资料③)=73900(元)。
5. 当月末,应计提的坏账准备为______。
A.7458元
B.7510元
C.9126元
D.11722元
A
B
C
D
A
[解析] 题目指出:甲公司对应收A公司货款按40%计提坏账准备,两部分要求计提的比例不同。所以计算按照10%计提坏账的要把资料①这部分减去,按10%计提坏账准备的应收账款余额=73900-(16950-3390)=60340(元),按40%计提坏账准备的应收账款余额为16950-3390=13560元,应计提的坏账准备金额=(60340×10%+13560×40%)-4000(期初坏账准备的余额)=7458(元)。
鑫海有限责任公司是一家以高新产业为主的公司,成立于2013年3月,为增值税一般纳税人。A为该公司的总经理,B为该公司的董事长,C为该公司的监事,D为公司的执行董事。(1)2013年5月,与德龙公司发生一笔交易,销售产品一批,不含增值税价款100万,对方开具一张4个月到期的银行承兑汇票。鑫海公司于6月将该票据背书转让给甲公司,同时在背书书栏记载“若甲不按期履行交货义务,则不享有票据权利”。(2)2013年7月向乙公司销售一批产品,开具的专用发票上注明的销售价款为200万元,同时代垫运杂费10万元。该产品消费税税率为5%。(3)2013年9月,鑫海公司在从事提供相关服务时,被人举报存在违法行为,当地工商局经查实,吊销其营业执照。要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
6. 下列关于该银行承兑汇票的表述中,正确的是______。
A.该背书为附条件背书,效力待定
B.甲在未履行交货义务时,不得主张票据权利
C.无论甲是否履行交货义务,票据背书转让后,甲取得票据权利
D.背书所附条件不产生汇票上的效力,甲无论交货与否均享有票据权利
A
B
C
D
CD
7. 鑫海公司的法定代表人可以由谁担任______。
A.总经理
B.董事长
C.监事
D.执行董事
A
B
C
D
ABD
8. 下列各项中,属于银行承兑汇票必须记载的事项包括______。
A.出票日期
B.无条件支付的委托
C.付款地
D.付款人名称
A
B
C
D
ABD
9. 向乙公司销售产品应该交纳的税费,正确的是______。
A.应该交纳增值税34万元
B.应该交纳增值税35.7万元
C.应该交纳消费税10万元
D.应该交纳消费税10.5万元
A
B
C
D
AC
10. 鑫海公司被吊销营业执照属于______。
A.申诫罚
B.财产罚
C.能力罚
D.人身自由罚
A
B
C
D
C
资料:
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。该公司拟筹资购建一条新生产线,有关资料如下所述。
①甲公司现有资本20000万元,其中:长期借款12000万元,普通股股本8000万元,长期借款年利率为8%。已知该公司股票的系统性风险是整个股票市场的2倍。目前整个股票市场的平均报酬率为10%,无风险报酬率为7%。
②该生产线的固定资产投资额为4000万元,流动资产投资额为2000万元,各项投资均在项目开始时一次全额投入,项目当年建成投产,使用寿命为5年,流动资产在项目结束时变现回收。固定资产按直线法计提折旧,寿命期满后无残值。该生产线投入使用后,每年可实现营业收入3000万元,每年发生付现成本1200万元。
③经测算,该生产线的投资报酬率存在-5%、15%和20%三种可能,三种可能情况发生的概率分别为0.2、0.4和0.4。
④购建新生产线所需投资采用发行公司债券方式筹集。公司债券的面值为100元,按面值发行,票面利率为15%,期限为3年,每年末支付一次利息,到期偿还本金。债券筹资费用忽略不计。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
11. 项目建设前,投资该公司股票的必要报酬率为______。
A.8%
B.11%
C.13%
D.17%
A
B
C
D
C
[解析] 股票的必要报酬率=无风险报酬率+β×(市场平均报酬率-无风险报酬率)=7%+2×(10%-7%)=13%。
12. 在不考虑货币时间价值的情况下,该新生产线的投资回收期为______。
A.2.22年
B.2.58年
C.3.33年
D.3.87年
A
B
C
D
D
[解析] 每年的折旧额=4000/5=800,
每年的现金净流量=销售收入3000-付现成本1200-所得税(3000-1200-800)×25%=1550(万元),
投资回收期=原始投资额(4000+2000)/1550=3.87(年)。
注意:
每年营业现金流量净额=每年销售收入-付现成本(不包括利息)-所得税
或:
每年营业现金流量净额=不考虑利息费用的税后净利+折旧
13. 如果以11%为折现率,已知(P/A,11%,5)=3.696,(P/F,11%,5)=0.593,该新生产线投资的净现值为______。
A.-736.2万元
B.112.8万元
C.914.8万元
D.1298.8万元
A
B
C
D
C
[解析] 现金净流量=每年现金净流量+收回的流动资产-原始投资额
净现值=项目投产后现金净流入量现值-项目初始投资现金流量现值
净现值=1550×3.696+2000×0.593-(4000+2000)=914.8(万元)。
14. 新生产线投资的期望报酬率为______。
A.13%
B.10.7%
C.11%
D.5.7%
A
B
C
D
A
[解析] 期望收益率=0.2×(-5%)+0.4×15%+0.4×20%=13%。
公式为:
K——投资的期望报酬率;
Ki——第i个可能结果下的投资报酬率;
Pi——第i个可能结果发生的概率;
n——可能结果的个数。
15. 该公司发行的公司债券的资本成本为______。
A.7.5%
B.7.91%
C.11.25%
D.12.5%
A
B
C
D
C
[解析] 债券的资本成本=票面金额×票面利率×(1-所得税税率)/[筹资额×(1-筹资费用率)]
本题中的债券是按面值发行的,且不考虑筹资费用,因此债券的资本成本=票面利率×(1-所得税税率)=15%×(1-25%)=11.25%。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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