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审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟9
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 在财务报表审计中,重大错报风险是指______。
A.取决于控制风险和检查风险
B.取决于固有风险和检查风险
C.财务报表在审计前存在重大错报的可能性
D.某项认定发生了重大错报,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报,而该错报没有被单位的内部控制及时预防、发现和纠正的可能性
A
B
C
D
C
[解析] 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
2. 审计人员检查材料成本差异的计算与结转,是为了查明______。
A.材料是否归被审计单位所有
B.生产领用的材料是否全部入账
C.发出材料的计价是否正确
D.生产成本的构成要素是否完整
A
B
C
D
C
3. 关于信息技术对内部控制的影响,下列说法中不正确的是______。
A.信息技术在改进被审计单位内部控制的同时,也会带来一些特定的风险
B.信息系统对内部控制的影响,取决于被审计单位信息系统的完善程度
C.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理,也可能会去处理那些本身就错误的数据
D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险
A
B
C
D
B
[解析] 信息系统对内部控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
4. 下列关于国家审计的表述,正确的是______。
A.具有独立性,不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
B.审计主体是中央审计机关,不包括地方审计机关
C.审计机关与财政部门一样,直接对中央财政进行管理
D.审计机关做出的审计决定,被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行
A
B
C
D
A
5. 关于调查表法,下列说法中不正确的是______。
A.调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法
B.在调查表法下,调查范围明确,问题突出,容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C.在调查表法下,反映问题不全面,仅限于被调查事项的范围
D.标准格式的调查表适用于各类型企业
A
B
C
D
D
[解析] 标准格式的调查表缺乏弹性,难以适用于各类型企业,尤其是小型企业或特殊行业的企业,往往会因“不适用”的回答太多而影响调查效果。
6. 下列各项工作中,出纳人员可以从事的是______。
A.编制银行存款余额调节表
B.记录收入、支出、费用的明细账
C.保管会计档案
D.记录银行存款、现金日记账
A
B
C
D
D
[解析] 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
7. 下列各项中,不属于审计质量管理方法的是______。
A.质量检查控制法
B.分层次分阶段质量控制法
C.多层次管理
D.关键点质量控制法
A
B
C
D
C
[解析] 多层次管理是质量管理的内容,不符合题意。
8. 在对存货实施监盘程序时,以下做法中,审计人员不应该选择的是______。
A.对于受托代存的存货,实施向存贷所有权人函证等审计程序
B.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.为提高审计效率,提前与被审计单位沟通将抽盘的存货项目,以使被审计单位做好准备
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。
9. 审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时,不应采取的应对措施是______。
A.扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
B.对有关责任人员进行拘禁
C.向政府和有关部门报告
D.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
A
B
C
D
B
[解析] 发现重大违法行为的线索,审计组或者审计机关可以采取下列应对措施:①增派具有相关经验和能力的人员:②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;③扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;④获取必要的外部证据;⑤依法采取保全措施;⑥提请有关机关予以协助和配合;⑦向政府和有关部门报告;⑧其他。选项B,审计人员无权对责任人进行拘禁,审计人员重在发现问题,而不是在于惩罚责任人。
10. 审计区别于其他管理活动的独特之处是______。
A.客观性
B.独立性
C.政治性
D.有偿性
A
B
C
D
B
[解析] 独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
11. 下列各项中,属于社会审计计划阶段工作的是______。
A.复核审计工作底稿
B.签订审计业务约定书
C.对内部控制进行测试
D.对财务报表项目进行实质性测试
A
B
C
D
B
[解析] 选项A属于完成阶段工作。选项C和D均属于实施阶段工作。
12. 下列各项中,不属于内部控制的局限性的是______。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
B.小型被审计单位可能未设置内部控制
C.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
D.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,小型被审计单位可能未设置内部控制,并不属于内部控制本身的局限性。
13. 关于审计法所规定的审计法律责任,下列说法中不正确的是______。
A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任
B.它不但是国家审计的法律责任,也包括内部审计和社会审计的法律责任
C.它是以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任
D.不包括民事责任
A
B
C
D
B
[解析] 它是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计的法律责任,是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。
14. 针对期末时,货物已经运达被审计单位,但尚未收到供应商发票的情况,审计人员应当______。
A.审查被审计单位是否根据验收单和订购单暂估相关负债并入账
B.建议被审计单位不要纳入盘点范围
C.询问该批货物的采购申请是否由独立于采购和使用部门以外的被授权人批准
D.检查该批货物的入库单是否预先编号
A
B
C
D
A
[解析] 针对期末货到单未到的存货,审计人员需要审查被审计单位是否根据验收单和订购单暂估入账。选项B,货到单未到的存货,所有权属于被审计单位,应当纳入盘点范围。
15. 关于审计证据的质量特征,下列说法中不正确的是______。
A.适当性是对审计证据数量的衡量
B.审计人员获取的审计证据,应当具有适当性和充分性
C.与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据
D.对于重要审计事项,不应以审计成本高或获取证据难度大为由减少必要的审计程序
A
B
C
D
A
[解析] 适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。
16. 关于详查法和抽查法,下列说法中不正确的是______。
A.详查法即全部审计,是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法
B.抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查,并根据检查结果推断总体状况的方法
C.详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错,不易出现遗漏
D.抽查法能极大地提高审计工作效率,节省审计资源
A
B
C
D
A
[解析] 详查法不同于全部审计。详查法是一种审计方法,它相对于抽查法而言,全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法,可以视被审计单位的具体情况采用抽查法一。
17. 下列有关审计准则的表述中,正确的是______。
A.审计准则是作出审计决定的事实根据
B.审计准则规定了审计机关的管理体制
C.审计准则是完善被审计单位内部管理的基础
D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵循的行为规范
A
B
C
D
D
[解析] 审计准则是审计规范体系中的重要组成部分,是审计人员在审计工作过程中必须遵守的行为规范,也是评价审计人员工作质量的重要依据,故选项D正确。
18. 以下针对属性抽样法,说法不正确的是______。
A.属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法
B.只有被测试的控制程序留有书面证据时,才能运用属性抽样法
C.在实质性审查中使用抽样也称属性抽样
D.采用属性抽样在对选取样本并进行审查后,应当评价抽样结果并推断总体
A
B
C
D
C
19. 在确定审计证据的可靠性时,下列说法中错误的是______。
A.审计人员亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效,则审计人员就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据,如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的
A
B
C
D
B
[解析] 以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,所以选项B的表述错误,应该是会议的同步书面记录更可靠。
20. 防范审计人员法律责任风险的对策不包括______。
A.建立审计质量控制制度
B.执行业务时尽量选择同一项目负责人与被审计单位之间建立长久的合作关系
C.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询
D.深入了解被审计单位的情况
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,审计人员应避免这种长期的业务关联对独立性的影响。
21. 下列各项中,不属于内部审计的实施阶段的审计程序的是______。
A.内部审计通知书的编制与发送
B.年度审计计划的编制
C.项目审计方案的编制
D.召开审计进点会
A
B
C
D
B
[解析] 选项B属于内部审计的计划阶段的审计程序。
22. 关于社会审计组织,下列说法中不正确的是______。
A.会计师事务所在选择组织形式和组织结构时必须保持独立性和专业胜任能力
B.会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制
C.注册会计师可以承办会计咨询、会计服务业务
D.为招揽业务,注册会计师可以对其能力进行广告宣传
A
B
C
D
D
[解析] 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
23. 绩效审计中收集审计证据的最基本、最直接的方法是______
A.访淡
B.观察
C.审阅
D.问卷调查
A
B
C
D
C
[解析] 审阅是绩效审计中收集审计证据的最基本、最直接的方法。
24. “审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据”是指______。
A.审计标准的相关性
B.审计标准的公认性
C.审计标准的客观性
D.审计标准的适用性
A
B
C
D
C
[解析] 审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
25. 通过某一财务报表项目与其既定标准的比较,以获取有关审计证据的技术方法是______。
A.比率分析法
B.回归分析法
C.比较分析法
D.趋势分析法
A
B
C
D
C
[解析] 比较分析法是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较,以获取有关审计证据的一种技术方法。
A选项,对财务报表某项目和相关项目相比所得的值进行分析。
B选项,有因果关系的多类数据进行分析推导变量变化规律。
D选项,连续若干期财务报表项目的变动计算,包括金额和百分比的计算。
26. 信赖不足风险影响的是______。
A.审计对象
B.审计效率
C.审计质量
D.审计结论
A
B
C
D
B
27. 审计人员采用系统选样法从编号为1~10000的10000张凭证中选取200张作为样本,确定随机起点为凭证编号的第35号,则抽取的第5张凭证的编号为______。
A.155
B.195
C.200
D.235
A
B
C
D
D
[解析] 抽样间隔(区间)为10000÷200=50,抽取的前5张凭证的编号应为:35、85、135、185、235,即抽取的第5张凭证的编号应为235号。也可带入公式计算第5张凭证的编号=35+(5-1)×50=235。
28. 关于社会审计的职能、地位和作用,下列说法中不正确的是______
A.注册会计师提供的产品具有相同的保证程度
B.社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
C.注册会计师是一种经济主体,而不是执法主体
D.社会审计可以促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,注册会计师提供的产品是具有不同保证程度的报告。
29. 下列有关审计机关做出审计决定的表述中,不正确的是______。
A.审计决定书是审计机关向被审计单位传达处理处罚决定的法律文书,但并不要求被审计单位强制执行
B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的,可以责成下级审计机关予以变更或者撤销,必要时也可以直接做出变更或者撤销的决定
C.被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
D.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决
A
B
C
D
A
[解析] 审计决定书是要求被审计单位强制执行的依据。
30. 下列行为中,违反审计人员职业道德要求的是______。
A.获取和保持专业胜任能力
B.保持客观公正的立场和态度
C.保守在审计工作中知悉的商业秘密
D.根据被审计单位的意愿形成审计意见
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员应该在获取充分适当证据的基础上,独立发表审计意见,故选项D错误。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 下列有关生产与存货循环职责分工,表述正确的有______。
A.采购部门与验收、保管部门相互独立,防止不合格产品入库
B.存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料
C.生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理
D.存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录,财产流失
E.保管人员定期进行存货盘点,保证盘点真实性
A
B
C
D
E
BCD
[解析] A选项,采购部门与验收、保管部门相互独立,防止购入不合格材料;
E选项,存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。
2. 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查的有______。
A.大额项目
B.数量符合设定标准的项目
C.金额符合设定标准的项目
D.大量小额项目
E.重要项目
A
B
C
D
E
ABCE
3. 下列审计程序中,通常不宜使用审计抽样的有______。
A.检查
B.询问
C.函证
D.观察
E.分析
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 审计抽样可在检查和函证中广泛运用,但通常不用于询问、观察和分析。
4. 在现金收付业务的审查中,检查库存现金日记账的要点有______。
A.验算加总额,检查是否存在差错。
B.审阅摘要栏,检查现金收付业务是否合法。
C.检查发生额,检查现金收付金额是否过大。
D.检查每日余额,看其是否超出了规定的限额。
E.检查收支业务是否符合截止期要求
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 审计人员应首先抽查至少1—2个月的现金日记账记录,审核以下方面:①验算加总额(选项A);②检查现金日记账摘要栏,看其现金收付业务是否合法(选项B);③检查现金日记账金额栏,看其现金收付金额是否过大(选项C);④检查对应科目栏,检查各项现金收付业务的账务处理是否正确;⑤检查库存现金每日余额,看其是否超过了规定的限额(选项D);⑥审查现金日记账的序时登记。
5. 检查有形资产的方法主要适用于______。
A.应收票据
B.明细科目的金额合计
C.存货
D.现金
E.有价证券
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
选项B主要运用重新计算。
6. 下列关于审计取证方法的表述中,正确的有______
A.观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据
B.询问本身不足以证实内部控制运行的有效性
C.重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
D.分析方法仅运用于审计实施阶段
E.外部调查可分为现场调查和函证
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 选项A错误:观察有形资产不能获取有关资产所有权的证据;
选项D错误:分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。
选项B正确:询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性,审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
选项C正确:重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据。
选项E正确:根据调查方式的不同,外部调查可分为现场调查和函证。
7. 下列各项中,能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是______。
A.检查银行对账单
B.向存入款项的银行函证
C.获取银行定期存款存单
D.核对银行存款日记账与总账
E.分析定期存款占存款总额的比例
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D,核对银行日记账与总账,验证计价和分摊;选项E,主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
8. 数据采集的特征包括______。
A.目的性
B.全面性
C.选择性
D.代表性
E.集中性
A
B
C
D
E
AC
[解析] 数据采集具有明确的选择性和目的性。
9. 下列各项中,属于绩效审计常用定性分析方法的有______。
A.内容分析法
B.价值分析法
C.回归分析法
D.程序分析法
E.逻辑模型法
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 定性分析法包括:内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。
回归分析、价值分析属于定量分析。BC错误。
10. 下列关于审计分类的阐述中,正确的有______。
A.按执行审计地点分类,分为就地审计和报送审计
B.按实施审计的内容分类,分为全部审计和局部审计
C.按审计主体分类,分为国家审计、社会审计和内部审计
D.按实施审计周期分类,分为事前审计、事中审计和事后审计
E.按审计范围分类,分为财务审计、绩效审计和合规审计
A
B
C
D
E
AC
[解析] 选项B错误,按审计内容分类,分为财务审计、绩效审计和合规审计。
选项D错误,按实施审计周期分类,分为定期审计和不定期审计。
选项E错误,按审计范围分类,分为全部审计和局部审计。
11. 内部审计具体准则分为______
A.一般类准则
B.作业类准则
C.业务类准则
D.管理类准则
E.报告类准则
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。
AD选项是内部审计基本准则的分类。
12. 与社会审计和内部审计相比,国家审计特有的特点是______。
A.法定性
B.内向性
C.独立性
D.宏观性
E.有偿性
A
B
C
D
E
AD
[解析] 国家审计的特点包括:政治性、法定性、独立性、宏观性和专业性。
题目说的是国家审计“特有”的特点,独立性三者都有,不属于国家审计特有的,所以不选。
13. 审计证据按其来源不同分为______。
A.环境证据
B.外部证据
C.口头证据
D.亲历证据
E.内部证据
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项AC是按其外形特征对审计证据的分类类型。
14. 下列选项中,属于绩效审计定性分析方法的有______。
A.比较分析
B.事前事后法
C.程序分析法
D.逻辑模型法
E.内容分析法
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 绩效审计中常见的定性分析方法:内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。
AB属于定量分析方法。
15. 某企业2019年12月30日采购一批货物并验收入库,2020年1月收到购货发票,2020年2月支付货款,企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业______。
A.2019年末货币资金被高估
B.2019年末存货被低估
C.2019年末负债被低估
D.2019年度营业收入被高估
E.2019年度营业利润被低估
A
B
C
D
E
BC
[解析] 收到货而没有收到发票,应该暂估入账,即借记原材料,贷记应付账款。因为企业未做处理,所以2019年末存货被低估、2019年末负债被低估。
16. 下列对函证结果的处理方法中,正确的有______。
A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款,全额确认为坏账
B.对函证回函认可的金额予以确认
C.肯定式函证若未能在规定时期内答复,则放弃函证
D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的,应查明产生差异的原因
E.肯定式函证若未能在规定时期内答复,应进行第二次函证
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 寄送地址不详,表示对方可能没收到询证函,不能确认为坏账。A错误。
在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查,如果债务单位的复函与结欠金额有重大差异的,也应做进一步调查。C错误。
17. 与非统计抽样法相比,统计抽样法的优点有______。
A.采用随机原则进行样本选择,减少了主观随意性。
B.审计人员能够将抽样风险量化,并加以控制。
C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力
D.可以科学地确定样本量,避免样本过多或过少。
E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 运用统计抽样的优点主要体现在以下几个方面:
1.可以科学地确定样本量,避免判断抽样法中样本过多或过少的现象。(选项D)
2.采用随机原则进行样本选择,减少了人为的偏见。(选项A)
3.审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。(选项B)
4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征,所得出的审计结论具有科学的依据。(选项E)
18. 会计师事务所违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条规定的,对其违法行为的处罚规定有______。
A.没收违法所得
B.情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
C.由省级以上人民政府财政部门给予警告
D.可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款
E.处一年以下有期徒刑或者拘役
A
B
C
D
E
ACD
[解析] “注册会计师”违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。B错误。
“会计师事务所违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告,没收违法所得,可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;情节严重的,并可以由省级以上人民政府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销。ACD正确。
19. 审计人员对销售与收款循环进行实质性测试的内容有______。
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职责划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
A
B
C
D
E
AE
[解析] 选项BCD属于内部控制测试程序
20. 抽样检查应付款项明细账时,影响样本量的因素有______。
A.以前年度的审计结果
B.管理层的意愿
C.应付款项的重要性
D.内部控制的健全和有效性
E.未清偿账户数量
A
B
C
D
E
ACDE
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
资料:
2021年3月,某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下。
(1)审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到;
a.生产部门或其他部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
b.存货采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类存货采购的全部工作流程;
c.验收部门对所有采购的存货进行验收,编制验收单并签字确认;
d.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。
(2)审计人员在对固定资产折1日进行审计时,通过分析方法所发现的线索,经进一步追查,发现2020年年初购进的A设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末同定资产原值的比例为15%。
(3)审计人员在分析应付账款账龄时,发现甲公司于2019年11月购买Y公司原材料300件,价值23.40万元,至今未付款。经查,Y公司已于2020年5月破产。
(4)审计组了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,在提交财务部门之前由采购部经理审批,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. “资料(1)”中,符合内部控制相关要求的为______。
A.生产部门或其他部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购
B.存货采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类存货采购的全部工作流程
C.验收部门对所有采购的存货进行验收,编制验收单并签字确认
D.财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B,采购员负责采购的全部工作流程,违反职责分离要求。
2. 针对“资料(2)”,甲公司对A设备未计提折旧,可能存在的合理原因是______。
A.无法确定折旧率
B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售
D.设备准备经营性租出
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,固定资产的折旧率可以通过固定资产的折旧年限、残值率因素确定,通常都可确定,该理由不成立。选项C,当月减少的同定资产当月停止折旧,该设备尚未出售,不能停止折旧。选项D,经营租赁的设备,其所有权不发生变化,企业仍需对其计提折旧。选项B是可能存在的合理原因。
3. 针对“资料(2)”,能够有效发现A设备未计提折旧的分析方法有______。
A.比较2020年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2020年固定资产原值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2020年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2020年计提折旧额占同定资产原值的比例,并与以前年度比较
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,比较修理费用,不能发现未计提折旧。选项B,A设备的原值在账面记录上没有错误,不能发现折旧未计提。
4. “资料(3)”中,如果甲公司不对该笔应付账款进行账务调整,则对2020年度财务报表产生的影响为______。
A.存货被低估
B.存货被高估
C.应付账款被低估
D.应付账款被高估
A
B
C
D
D
[解析] 因Y公司破产,此笔应付账款应计入营业外收入,所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,则会高估应付账款余额。
5. 根据“资料(4)”,审计人员为了确定甲公司采购部门填制的所有付款凭单是否均经过采购部经理的审批,应当实施的控制测试是______。
A.核对付款凭单与所附原始凭证的金额是否相符
B.要求该公司填写付款环节的内部控制调查表
C.检查付款凭单上的审批签字
D.检查付款凭单是否连续编号
A
B
C
D
C
[解析] 只有选项C与付款凭单是否均经过采购部经理的审批相关。
2018年3月,某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计、有关主营业务收入审计的情况和资料如下:
资料1:审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序:
(1)将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;
(2)将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;
(3)将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;
(4)将2017年度不同产品的毛利率水平相比较。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
资料2:审计人员执行分析程序发现,乙公司2017年产品售价没有变动,但销售收入与上年相比有较大幅度增长,且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季,其收入通常达到全年收入的80%以上、2017年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2017年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释:公司采取有效的成本控制措施,促使产品成本进一步降低;公司提出有效的淡季营销策略,引导消费者改变了消费习惯;公司拓展海外市场,有效改善了淡季的销售业绩;公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。
资料3:对营业收入进行实质性审查时,审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。
资料4:审计人员发现,乙公司2018年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录,该笔销售原记录于2017年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。
资料5:审计人员发现2017年乙公司新增了客户B公司,1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入,7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2017年底,乙公司应收B公司账款余额为1000万元。
6. “资料1”中,能够有效分析乙公司2017年度主营业务收入总体合理性的程序有______。
A.将2017年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较
B.将2017年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较
C.将2017年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较
D.将2017年度不同产品的毛利率水平相比较
A
B
C
D
ABC
7. 针对“资料2”,乙公司相关人员的说法中,能够解释销售收入大幅度增长情形的有______。
A.公司采取有效的成本控制措施,促使产品成本进一步降低
B.公司提出有效的淡季营销策略,引导消费者改变了消费习惯
C.公司拓展海外市场,有效改善了淡季的销售业绩
D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施
A
B
C
D
BCD
8. 针对“资料3”,审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况,应重点审查的文件资料和账簿有______。
A.销售发票
B.销售合同
C.发运凭证
D.主营业务收入明细账
A
B
C
D
ABCD
9. 针对“资料4”,审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时,应采取的审计程序有______。
A.向该笔销售业务对应的客户函证
B.检查销售合同和货运凭证
C.检查退货审批单和退货入库记录
D.检查销售信用审批手续
A
B
C
D
ABC
10. 针对“资料5”,对于来源于B公司的营业收入,审计人员应采取的进一步审计程序有______。
A.检查有关销售合同和发票
B.检查有关货运凭证和收款凭证
C.询问相关人员,了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因
D.向B公司发函,要求回函说明2017年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额
A
B
C
D
ABCD
资料:2019年4月,某审计组对丙公司2018年度财务收支进行了审计。有关银行存款审计的情况和资料如下:
1.审计人员对银行存款内部控制开展调查,了解到丙公司采取的控制措施有:
(1)银行账户的开立、销户需经过专门审批;
(2)由会计主管按月编制银行存款余额调节表;
(3)出纳员负责登记银行存款日记账和总账;
(4)因填写错误导致作废的银行支票,须由出纳员负责尽快销毁。
2.审计人员了解丙公司银行账户管理和使用情况时,发现如下情况:
(1)在基本存款户之外,公司还开立了若干个一般存款账户;
(2)公司的几个重要银行账户在资产负债表日存在长期未达账项;
(3)若干笔金额相近的大额款项,在公司的几个银行账户之间频繁转账;
(4)为方便及时收款,公司允许将出纳员的微信号作为应急款项的收款账号。
3.在审查银行存款时,审计人员执行了下列程序:
(1)获取银行账户清单,向所有开户银行函证;
(2)抽取银行存款日记账记录,与所附收付款凭证相核对;
(3)抽取银行存款收付款凭证,与银行存款日记账记录相核对;
(4)复核银行存款余额调节表,核实银行未入账的未达账项的真实性。
4.审计人员获取了丙公司在2018年12月31日签发的最后一张支票的序号;丙公司签发的在此序号前的支票是否均已入账。
5.丙公司编制的X银行的银行存款余额调节表中,记录有一笔金额30万元的银行已付、丙公司未付的未达账项。审计人员通过进一步审查发现,丙公司此前将一张面值30万元的不带息商业承兑汇票向X银行贴现。2018年12月1日该票据到期,债务人无力兑付。12月5日,X银行已将票据退回丙公司并从公司账户中扣除相关款项。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
11. “资料1”中,可能表明丙公司银行存款内部控制存在缺陷的为______。
A.银行账户的开立、销户需经过专门审批
B.由会计主管按月编制银行存款余额调节表
C.出纳员负责登记银行存款日记账和总账
D.因填写错误导致作废的银行支票,须由出纳员负责尽快销毁
A
B
C
D
CD
[解析] 审查开立账户是否专门为了采购业务需要,有无代其他单位或个人办理结算事项,A符合内控要求;
主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单,编制银行存款余额调节表,调整未达账项,保证企业的银行存款账与开户银行账相符,B符合内控要求;
现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立,便于核对账面记录的一致性,避免发生错弊,C不符合内控要求;
企业因填写、开具失误或其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意处置或销毁,D不符合内控要求。
12. “资料2”中,审计人员通常应将银行存款相关风险评估为高水平的为______。
A.在基本存款户之外,公司还开立了若干个一般存款账户
B.公司的几个重要银行账户在资产负债表日存在长期未达账项
C.若干笔金额相近的大额款项,在公司的几个银行账户之间频繁转账
D.为方便临时收款,公司允许将出纳员的微信号作为应急款项的收款账号
A
B
C
D
BCD
[解析] 根据银行账户管理的有关规定,一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户,不得在多家银行机构开立基本存款户,也不得在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款户,故“在基本存款户之外,公司还开立了若干个一般存款账户”并不与规定矛盾,不需定为高风险。A错误。
长期未达账项、频繁转账、私立收款账号可能存在挪用资金等高风险情形,故选BCD。
13. “资料3”中,可用于发现丙公司未入账银行存款业务的审计程序为______。
A.获取银行账户清单,向所有开户银行函证
B.抽取银行存款日记账记录,与所附收付款凭证相核对
C.抽取银行存款收付款凭证,与银行存款日记账记录相核对
D.复核银行存款余额调节表,核实银行未入账的未达账项的真实性
A
B
C
D
AC
[解析] 向有关银行函证,已验证被审计单位的银行存款余额是否真实、合法、完整;A正确。
抽取银行存款收付款凭证,与银行存款日记账记录相核对,是从证到账的过程,能证实完整性。C正确。
14. “资料4”中,为证实丙公司在2018年12月31日及之前签发的支票均已入账,最有效的审计程序为______。
A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的银行存款余额调节表
C.核对12月份银行存款总账和日记账是否相符
D.审查12月份签发的支票存根并追踪至银行存款日记账
A
B
C
D
D
[解析] 查验被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号,并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账,揭露支票已发出而在资产负债表日后才入账、人为控制截止期的不正当行为,则需要支票存根并追踪至银行存款日记账。D正确。
15. “资料5”中,相关未达账项对丙公司财务报表的影响为______。
A.总资产被低估
B.应收票据被低估
C.货币资金被高估
D.应付账款被高估
A
B
C
D
C
[解析] X银行已将票据退回丙公司并从公司账户中扣除相关款项,而丙公司编制的X银行的银行存款余额调节表中并未将这笔账抵减,故高估了货币资金。其次债务人无力兑付,则应借记“应收账款”,贷记“银行存款”,故丙公司低估了应收账款。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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