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审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟10
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告指的是______。
A.审计工作报告
B.审计结果公告
C.审计调查报告
D.审计结果报告
A
B
C
D
A
[解析] 审计工作报告是指审计机关依照法律规定,受本级人民政府委托,向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。
2. 根据国家审计准则的规定,审计机关公布审计结果时,不得公布的信息是______。
A.被审计单位基本情况
B.被审计单位的整改情况
C.处理处罚决定及审计建议
D.正在调查、处理过程中的事项
A
B
C
D
D
[解析] 审计机关公布审计结果时,不得公布下列信息:(1)涉及国家秘密、商业秘密的信息。(2)正在调查、处理过程中的事项。(3)依照法律法规的规定不予公开的其他信息。(4)涉及商业秘密的信息,经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的,可以予以公布。故选项D错误。
3. 下列有关风险基础审计取证模式的表述中,正确的是______。
A.能够消除全部审计风险
B.从检查被审计单位内部控制人手
C.主要用于查错纠弊
D.立足于对审计风险进行系统的分析和评价
A
B
C
D
D
[解析] 无论哪种取证模式,都不能消除全部审计风险,选项A错误。选项B属于制度基础审计的特点,选项C属于账目基础审计的特点。
4. 按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法是______。
A.质量检查控制法
B.分层次分阶段质量控制法
C.全面质量控制法
D.关键点质量控制法
A
B
C
D
B
[解析] 分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行
审计质量控制的方法。
5. 下列审计证据中,属于环境证据的是______。
A.函证的往来信件
B.询问情况记录
C.存货盘点记录
D.内部控制状况
A
B
C
D
D
[解析] 环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如,被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。
6. 在对存货实施监盘程序时,以下有关说法中不正确的是______。
A.对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.存货的监盘目标是检查被审计单位盘点程序执行的有效性
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
A
B
C
D
B
[解析] 存货的监盘目标不正确,应该是获取被审计单位有关存货数量和状况。
的审计证据。
7. 下列有关审计取证基本方法的表述中,错误的是______。
A.详查法即全面详细审查,等同于全部审计
B.详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位
C.对局部审计中的某些事项可以采用抽查法,也可以采用详查法
D.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
A
B
C
D
A
[解析] 详查法即全面详细审查,属于审计方法,全部审计属于审计类别,两者不能混同。选项A错误。
8. 审计人员审查营业收入时发现下列情况,其中属于虚增营业收入的是______。
A.将材料销售收入计入营业外收入
B.将半成品销售收入计入营业收入
C.虚开商品销售发票计入营业收入
D.销售商品退回时冲减当期营业收入
A
B
C
D
C
[解析] 选项A导致营业收入虚减。选项BD处理均正确,不会导致营业收入虚增。虚开商品销售发票计入营业收入,导致收入虚增。故选项C正确。
9. 在审计风险管理中,对于可控风险,下列防范措施中不恰当的是______。
A.提高审计人员的业务水平
B.签订业务约定书,取得管理层说明书
C.按被审计单位要求出具审计意见
D.加强审计质量控制
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,被审计单位应当保持审计的独立性,不应按被审计单位要求出具审计意见。
10. 2019年12月31日甲公司应收账款余额为14000万元,共计120个明细账户。审计人员随机抽取了30个明细账户进行审查,其账面余额为3200万元,审定金额为2600万元。审计人员采取差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,估算的甲公司应收账款的账面余额为______。
A.11400万元
B.11600万元
C.10800万元
D.12000万元
A
B
C
D
B
[解析] 总体差异的估计数=(3200-2600)/30×120=2400(万元),所以估算的甲公司应收账款的账面余额=14000-2400=11600(万元)。
11. 关于文字说明法,下列说法中不正确的是______。
A.文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果,以简洁的文字加以叙述的方法
B.文字说明法难以用简明的语言描述内部控制系统的细节
C.文字说明法使用范围广泛,不受企业类型的限制
D.文字说明法不能单独使用,只能作为调查表法和流程图法的补充
A
B
C
D
D
[解析] 文字说明法可以单独使用,当单独使用时,只限于用于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。
12. 下列不属于审计预付账款的实质性程序的是______。
A.分析预付账款金额在总体上变动的合理性
B.检查对预付账款的授权与批准控制是否有效运行
C.结合应付账款明细账,检查有无针对同一交易在预付账款和应付款项这两个项目同时挂账的情况
D.获取或编制预付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符
A
B
C
D
B
[解析] 选项B属于控制测试。
13. 下列关于审计独立性表述,不正确的是______。
A.独立性包括形式独立性与实质独立性
B.内部审计由于内向性,不需要独立性
C.注册会计师执行鉴证业务时,应当从整体和业务具体层面采取措施,来保持事务所和项目组的独立性
D.实质上的独立性是一种内心状态
A
B
C
D
B
14. 审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项,其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有______。
A.所购国债的利息收入
B.向税务机关缴纳的税收滞纳金
C.因污染环境而支付的罚款
D.向关联企业的捐赠
A
B
C
D
A
15. 审计人员对营业成本进行审计,下列属于实质性程序的是______。
A.审查有关凭证是否进行适当审批
B.审查有关记账凭证是否附有原始凭证,及原始凭证的顺序编号是否完整
C.对营业成本实施分析程序
D.询问和观察存货的盘点及接触,审批程序
A
B
C
D
C
[解析] 内部控制测试,是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试,对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价,以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。
实质性程序是直接针对审计目标而实施的程序,如针对交易类别的管理层认定和针对期末余额的管理层认定所执行的实质性测试。
选项ABD均是控制测试。
16. 数据转换的情形不包括______。
A.数据值不一致
B.事先设定的代码
C.数据类型不一致
D.数据库加密措施
A
B
C
D
A
[解析] 数据转换的情形包括数据类型不一致、数据格式不一致、字段名和字段不能一一对应、事先设定的代码、数据库加密措施。
17. 财务报表审计中,审计人员在对被审计单位的内部控制进行初步评价后,认为应当实施内部控制测试的情形是______。
A.内部控制设计存在重大缺陷
B.内部控制没有得到有效执行
C.内部控制设计合理且预期运行有效
D.实施内部控制测试减少的实质性审查工作量,小于进行必要的内部控制测试的工作量
A
B
C
D
C
[解析] 审计人员认为存在下列情形之一的,应当测试相关内部控制的有效性:
(1)某项内部控制设计合理且预期运行有效,能够防止重要问题的发生。
(2)仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。故选项C正确。
18. 下列各项的表述中,不正确的是______。
A.审计人员不对财务报表中存在的错报负责任
B.只要切实遵守职业道德规定和职业准则进行审计,在一定程度上就可以避免法律诉讼案的发生,即便一旦受到牵连,也可以据此抗诉
C.审计人员可以聘请外部专家,但是不可以将专家意见纳入工作底稿
D.审计人员应定期接受职业培训,才能始终胜任自己的工作
A
B
C
D
C
[解析] C选项,审计人员可以聘请外部专家,并将专家意见纳入工作底稿。
D选项,审计人员应定期接受职业培训,确保胜任能力。
B选项,审计人员在执业过程中必须遵循这些规范和执业准则。只要切实遵照这些规则进行审计,在一定程度上就可以避免过失的发生,即使受到牵连,也可以据此抗诉。
19. 将现金流量表项目与企业的其他经济指标相比较,看其协调程度,这种分析方法是______。
A.趋势分析法
B.比率分析法
C.金额验证法
D.回归分析法
A
B
C
D
B
[解析] 比率分析法,即将现金流量表项目与企业的其他经济指标相比较,看其协调程度。
A选项,是本期与前期数据进行比较。
C选项,是计算验证各个项目的金额是否正确。
D选项,不属于现金流量表审查方法。
20. 绩效审计的证据种类及所应该具备的质量特征与财政财务审计的证据种类及质量特征相比,下列说法中正确的是______。
A.有着本质商的区别
B.有很大的差别
C.没有根本性的差别
D.不具有可比性
A
B
C
D
C
[解析] 绩效审计的证据种类及所应该具备的质量特征与财政财务审计的证据种类及质量特征没有根本性的差别。
21. 下列有关审计机关审计档案管理的表述中,不正确的是______。
A.审计文件材料归档工作实行本级人民政府负责制
B.上级机关(领导)对该审计项目形成的审计要情、重要信息要目等审计信息批示的情况说明属于结论类文件材料
C.不同审计项目不得合并立卷
D.未标明保密期限的绝密级审计档案保密期限为30年
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制。
22. 关于社会审计报告,下列说法中不正确的是______。
A.社会审计报告的标题统一规范为“审计报告”
B.关键审计事项应当来自与治理层沟通过的事项
C.除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中增加强调事项段,以描述其他报告责任
D.注册会计师应当在审计报告中单设一部分,以“关键审计事项”为标题,并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项
A
B
C
D
C
[解析] 除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题,或使用适合该部分内容的其他标题,除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。
23. 下列各项中,属于审计质量控制措施的是______。
A.选择收费较高的项目进行审计
B.对特定审计项目都进行内部控制测试
C.对特定审计事项都采用抽查法
D.对所有审计工作底稿进行复核
A
B
C
D
D
24. 会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务顾问、信息技术系统服务的机构违反《中华人民共和国证券法》第一百六十条第二款的规定,从事证券服务业务未报备案的,责令改正,可以处______。
A.二十万元以上二百万元以下的罚款
B.二十万元以下的罚款
C.五十万元以上五百万元以下的罚款
D.一百万元以上一千万元以下的罚款
A
B
C
D
B
[解析] 会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务顾问、信息技术系统服务的机构违反《中华人民共和国证券法》第一百六十条第二款的规定,从事证券服务业务未报备案的,责令改正,可以处二十万元以下的罚款。
25. 下列各项中,属于计算机审计报告阶段工作内容的是______。
A.生成满足数据分析需要的审计中间表
B.确定数据采集的范围、内容和重点
C.将数据分析的结果作为审计证据归档
D.摸清被审计单位计算机的分布及应用情况
A
B
C
D
C
[解析] 选项A属于审计实施阶段。选项BD属于审计准备阶段。
26. 下列有关审计准则的表述,错误的是______。
A.审计准则是衡量审计质量的尺度
B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
A
B
C
D
D
27. 下列各项中,属于防范审计人员法律责任风险的措施是______。
A.为保证意见的中立性,不采纳任何外部专家的意见和建议
B.按照被审计单位意愿选择审计意见类型
C.尽量少地承接审计业务
D.深入了解被审计单位的情况
A
B
C
D
D
[解析] 防范审计人员法律责任风险的对策主要有:①明确被审计单位的责任和审计组织的责任;②严格遵循职业道德规范和执业准则:③聘请专家和法律顾问;④深入了解被审计单位的情况;⑤为审计人员提供充分的职业培训和咨询:⑥建立审计质量控制制度。
28. 审计人员审查库存现金时,发现账面结存4298.20元,实际库存3028.20元,另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是______。
A.库存现金短缺1270元
B.库存现金短缺670元
C.库存现金短缺600元
D.库存现金溢余600元
A
B
C
D
C
[解析] 计算短缺或者盈余实际就是计算结存数和实际数的差额。
①账面结存数4298.2-150-520=3628.2
②计算差额3628.2-3028.20=600元。
29. 下列关于审计项目计划管理的表述中,错误的是______。
A.审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制
B.审计机关编制年度审计项目计划只可以采取文字形式
C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目是必须要纳入项目计划的项目
D.审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等
A
B
C
D
B
[解析] 整行审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计项目计划的内容,包括文字说明和表格两部分。
30. 对于一些固定的数据转换情形,需要重复使用的,数据转换可以采用的方式是______。
A.使用程序语句
B.使用数据转换工具
C.使用SQL语句
D.使用软件工具
A
B
C
D
A
[解析] 大部分数据库都支持SQL语句,通过SQL语句可以很方便地对数据库进行查询替代等转换操作。
对于一些固定的数据转换情形,需要重复使用的,可以采用程序编码的方式来转换数据。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 在对应收账款进行函证时,影响函证的范围的因素包括的______。
A.函证方式
B.以前期间的函证结果
C.应收账款在全部资产中的重要程度
D.应收账款内部控制的有效性
E.应收账款是否存在坏账风险
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 在确定函证的范围时,应考虑应收账款内部控制的有效性、以前期间的函证结果、应收账款在全部资产中的重要程度。A选项,若采用积极的函证方式,则可以相应减少函证量;若采用消极的函证方式,则要相应增加函证量。
2. 审计人员在确定内部控制的可信赖程度时,应当保持应有的职业谨慎,充分关注内部控制在实践中所固有的局限性。下列各项中,属于内部控制的局限性的有______。
A.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效
B.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效
C.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置
D.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则
E.内部控制可促进工作效率的提高和经营目标的实现
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E属于内部控制的作用。
3. 关于内部审计基准准则,下列说法中正确的有______。
A.一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范
B.内部审计基准准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则
C.内部管理准则是对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范
D.报告准则是内部审计准则的核心
E.报告准则对内部审计报告的编写要求和内容做了规定
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 作业准则是内部审计准则的核心。
4. 下列各项中,属于固定资产业务内部控制测评程序的有______。
A.验证固定资产的退废手续
B.验证固定资产的新增手续
C.审查固定资产的计价方法
D.查验固定资产的所有权
E.检查固定资产账、卡的设置情况
A
B
C
D
E
ABE
5. 审计人员在确定函证的范围时,下列说法中正确的是______。
A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大,则函证的范围应相应大一些
B.若内部控制制度较健企,则应相应扩大函证范围
C.若以前期间函证时发现过重大差异,则函证范围应相应扩大一些
D.若内部控制有缺陷,则应相应缩小函证范围
E.确定函证范围时应考虑内部控制有效性的影响
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项B,若内部控制制度较健全,则可以相应减少函证;
选项D,如果内部控制有缺陷、以前函证发现重大差异或应收账款在全部资产中所占比重较大,则可以相应增大函证范围和数量。
ACE说法正确。
6. 审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为______。
A.对构成产品成本各要素进行检查,用于证实成本的真实性
B.抽查存货采购的账目和有关凭证,必要时调查走访有关部门和人员,用于证实存货采购的合法性
C.核实各项成本的性质和发生的日期,可以确定合规性
D.在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上,分析评价成本计算的正确性和合理性,用于证实计价的正确性
E.审查账目、监盘存货,确认企业的全部存货业务均已记入有关账户,用于证实存货的归属期是否正确
A
B
C
D
E
CE
7. 审计人员在审查生产成本时,发现被审计单位存在下列做法,其中错误的有______。
A.原材料采用计划成本计价,并依材料类别按月计算和分配成本差异
B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本
C.将为基建部门提供的辅助生产费用计入生产成本
D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续
E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本
A
B
C
D
E
BE
[解析] 选项B:委托加工合同违约金,计入营业外支出;
选项E:经营性租出的固定资产折旧费用,计入其他业务成本。
8. 关于样本量的确定,下列说法中正确的有______。
A.要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越小
B.一般来说,总体容量越大,抽样所需的样本量越大
C.总体项目的差异越小,抽取的样本量越大
D.审计结论的精确限度越低,所需的样本量越大
E.总体项目差异越大,抽取的样本量越大
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项A,要求的审计结论可靠性程度越高,所需的样本量就越大,反之则越小:选项C,总体项目的差异越小,抽取的样本量越小。总体项目差异与抽样的样本量成正向关系。
9. 《中华人民共和国注册会计师法》第二十二条规定,注册会计师不得有下列行为______。
A.接受委托催收债款
B.同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务
C.允许他人以本人名义执行业务
D.承办会计咨询业务
E.对其能力进行广告宣传以招揽业务
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D承办会计咨询业务属于会计师事务所的业务范围,并非不得实施的行为。
10. 绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。这里的有效性包括______。
A.合法性
B.效果性
C.合规性
D.效率性
E.经济性
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 绩效审计对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价,其中的有效性包括经济性、效率性、效果性。
11. 开展审计数据分析时一般常用的方法包括______。
A.验证型分析
B.数理统计型分析
C.查询型分析
D.结构型分析
E.发掘型分析
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 开展审计数据分析时一般常用的方法为三种:验证型分析、查询型分析和发掘型分析。
12. 下列关于国家审计、内部审计和社会审计的说法中,正确的有______。
A.社会审计可以促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
B.社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督
C.国家审计具有稳固性、强制性和权威性
D.社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
E.审计的作用是由审计地位所决定的
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,审计的作用是由审计职能所决定的。
13. 关于审计证据的质量特征,下列说法中正确的是______。
A.审计人员获取的审计证据越多越好
B.从独立的外部来源获得的审计证据一定是可靠的
C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强,审计证据的质量越好
D.如果审计证据的质量存在缺陷,审计人员可以依靠获取更多的审计证据弥补质量上的缺陷
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,审计证据要考虑其适当性和充分性,并不是越多越好;选项B,审计证据虽然是从独立的外部来源获得,但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的;选项D,如果审计证据的质量存在缺陷,那么审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。
14. 下列有关社会审计的审计报告的说法中,正确的有______。
A.审计报告是书面文件
B.注册会计师应当将已审计的财务报表作为审计报告的附件
C.审计报告具有鉴证的作用
D.注册会计师通过审计报告表达对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映的审计意见
E.审计报告应注明会计师事务所的名称、地址,并加盖会计师事务所的公章
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,已审计的财务报表应当附于审计报告之后,而不是作为审计报告的附件。
15. 在发现重大违法行为的线索,审计组或者审计机关可以采取下列应对措施______。
A.向被审计单位的负责人通报相关发现,并要求协助配合
B.扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
C.获取必要的外部证据
D.提请有关机关予以协助和配合
E.向政府和有关部门报告
A
B
C
D
E
BCDE
16. 下列有关审计结果公告的表述,正确的有______。
A.涉及商业秘密的信息一律不得公布
B.涉及国家秘密的信息经上级审计机关批准可以予以公布
C.审计机关依法公布审计结果不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
D.公布的审计结果包括被审计单位的整改情况
E.审计结果公告制度是促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段
A
B
C
D
E
CDE
[解析] A选项涉及商业秘密的信息,经权利人同意或者审计机关认为不公布可能对公共利益造成重大影响的,可以予以公布;B选项涉及国家秘密不得公布。
17. 下列审计风险中,影响审计效果的有______。
A.误拒风险
B.非抽样风险
C.误受风险
D.信赖不足风险
E.信赖过度风险
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,影响审计效果,是审计人员应着重控制的风险。CE正确。
非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响。B正确
信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序,降低审计效率。AD影响的是审计效率
18. 下列做法中,可以帮助审计人员控制审计风险的有______。
A.提高审计人员的业务水平
B.保持审计的独立性
C.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况
D.按照被审计单位管理层的要求取证
E.签订业务约定书,取得管理层说明书
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员可采取以下方法来控制审计风险:①提高审计人员的业务水平:②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书,取得管理层说明书;⑤保持审计的独立性:⑥加强审计质量控制。
19. 下列各项中,属于审计质量控制制度要素的有______。
A.审计业务执行
B.审计计划制定
C.审计人力资源
D.审计质量监控
E.审计职业道德
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 审计组织应针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控等要素建立审计质量控制制度。
20. 国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时,通常会关注的因素有:
A.是否需要特殊的审计技术
B.是否属于涉嫌犯罪的问题
C.是否属于信息系统设计缺陷
D.是否涉及较大的数量或者金额
E.是否关系到政策、体制的严重缺陷
A
B
C
D
E
BDE
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
资料:2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;
(3)登记银行存款总账;
(4)核对汇款通知书。
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. “资料1”中,审计人员在创建中间表时执行了下列操作,正确的为______。
A.对历史数据进行了适当的增加和修改
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析
C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表
D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A,任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据,而只能是对历史数据的选择和整理。
2. “资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为______。
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
A
B
C
D
C
[解析] C如果同时登记总账,会导致职责无法分离。银行存款总账是总账会计登记
3. “资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为______。
A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
A
B
C
D
BD
[解析] 样本选取方法三种:随机选样法、系统选样法、分层选样法,此题中涉及随机选样法、分层选样法。
随机选样法:【随机抽到20%的业务进行审查。】
分层选样法:【对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的】
4. “资料4”中,未涉及的控制活动为______。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
A
B
C
D
A
[解析] B选项,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批,体现了职责分工;
C选项,采购部门经理审批,体现了业务授权控制;
D选项,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对,体现了凭证与记录控制。
资料中未涉及实务控制
采购与付款业务中的实物控制包括两个方面:①加强对已验收入库的商品的实物控制,限制非授权人员接近存货。验收部门人员应独立于仓库保管人员,同时加强对发生的退货的实物控制,货物的退回要有经审批的合法凭证。②限制非授权人员接近各种记录和文件,防止伪造和篡改会计资料。
5. “资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为______。
A.追踪一笔发货业务的处理流程
B.检查销售单上信用审批部门的审批签字
C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表
D.重新编制应收账款账龄分析表
A
B
C
D
B
[解析] 在由销售部授权人员签字批准后,涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较,在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单,需要经过公司授权人员批准才能发出。然后,经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
资料:
2020年3月,某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下。
1.通过计算,审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升
2.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序:
(1)观察、审查采购与存货保管是否独立;
(2)将本年年末存货余额与上年年末存货余额进行比较,总体分析变动原因;
(3)检查存货入库是否有严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对;
(4)复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确。
3.经审计组确认,乙公司2019年产成品发运单的最后一个顺序编号是8392。在检查主营业务收入相关账簿与凭证时,审计组发现下列情况:
(1)编号为8357的发运单于2019年入账;
(2)编号为8409的发运单于2019年入账;
(3)编号为8398的发运单于2020年入账;
(4)编号为8389的发运单于2020年入账。
4.根据审计人员以往的经验,某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩,即在产品实物不转移的情况下,将货物销售给客户后再进行回购,为避免过高税费支出,其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。
5.审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查,发现其生产成本明细账中记录了下列项目:
(1)直接人工费300万元;
(2)因自然灾害造成的A材料净损失210万元;
(3)用于公益性捐助的B材料成本60万元;
(4)由制造费用明细账分摊转入的车间水电费50万元。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
6. 针对“资料1”,在不考虑其他因素的情况下,审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为______。
A.产品销售价格降低
B.产品销售数量增长
C.产品单位生产成本降低
D.产成品发出计价方法变动
A
B
C
D
CD
[解析] 选项A,产品销售价格降低可能导致毛利率下降;
选项B,产品销售数量对毛利率没有影响。
毛利率变动可能存在的原因有:售价变动、产品单位成本变动、产品总体结构变动、产品销售结构变动等。
7. “资料2”中,可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为______。
A.观察、审查采购与存货保管是否独立
B.将本年年末存货余额与上年年末存货余额进行比较,总体分析变动原因
C.检查存货入库是否有严格的验收手续,是否就名称、规格、型号、数量和价格与合同、原始单证进行核对
D.复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确
A
B
C
D
AC
[解析] 选项BD是实质性程序。
8. “资料3”中,审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有______。
A.编号为8357的发运单于2019年入账
B.编号为8409的发运单于2019年入账
C.编号为8398的发运单于2020年入账
D.编号为8389的发运单于2020年入账
A
B
C
D
BD
[解析] 选项B为2020年发出,记账时间为2019年,可能存在提前入账。选项D为2019年发出,记账时间为2020年,可能存在推迟入账。
9. “资料4”中,为了查找产品销售业务真实性方面的疑点,审计人员下一步可以采用的审计程序有______。
A.追踪产品发运单审查货物是否发出
B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位
C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次
D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次
A
B
C
D
ABCD
[解析] 真实性,即存在或发生。
A选项,发运商品是出让资产的起点,也是确认销售成立的标志之一。
B选项,既是供应商也是客户,可能存在虚假交易,比如企业先卖给对方,然后又从对方手中买回等价值货物。这种交易不是真实的交易。
C选项,同理B选项。
D选项,同理BC选项。
综上,正确选项为ABCD。
10. “资料5”中,审计人员可以做出的初步判断是本期该产品生产成本______。
A.会计记录正确
B.被高估210万元
C.被高估270万元
D.被高估320万元
A
B
C
D
C
[解析] 自然灾害造成的A材料净损失210万元和公益性捐助的B材料成本60万元不应该计入成本,应计入营业外支出。
所以生产成本被高估210+60=270万元
资料:
2020年2月,某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下。
1.审计人员审查2019年度增加的固定资产时发现以下情况:
①4月,调增了一项原有固定资产的入账价值;
②7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;
③9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;
④12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。
2.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评,在查验固定资产的
新增手续时,发现2019年新增固定资产的业务不多,审计人员验证固定资产的各
种手续是否齐全。
3.审计人员运用分析方法检查固定资产变动合理性,发现用固定资产总值
除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
4.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
①采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
②设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
③采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
④采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
5.审计人员在审查2019度减少的固定资产时发现以下情况:
①3月,盘亏笔记本电脑8台,盘亏损失经审批计入了营业外支出;
②5月,非企业合并下,用一台机器设备对外投资,账面净值与公允价值的差价计入投资收益;
③8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程;
④10月,将销售部门使用-年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
11. “资料1”中涉及的固定资产,乙公司在2019年均计提了折旧,审计人员初步判断不应计提折旧的是______。
A.调增了入账价值的固定资产
B.达到预定可使用状态投入使用的生产线
C.以经营粗费的方式出租给外单位使用的设备
D.12月集中采购并投入使用的机器设备
A
B
C
D
D
[解析] 当月购入的固定资产下月开始计提折旧。
12. 针对“资料2”,下列各项中,属于验证固定资产新增的手续有______。
A.有无购建计划
B.出售调出计划
C.对外投资可行性研究
D.概算、预算及审批文件
A
B
C
D
AD
[解析] 选项BC属于固定资产报废手续。
验证固定资产的新增手续如:有无购建计划、可行性研究报告、概算预算及审批文件,审批文件上授权签章是否符合规定的级别。
13. 针对“资料3”,审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有______。
A.实际减少的固定资产未在账面上注销
B.有闲置固定资产
C.有新增固定资产未在账面上列示
D.固定资产计提折旧错误
A
B
C
D
AB
[解析] 选项C会使固定资产总值除以全年总产量的比率下降;
选项D对该比率没有影响。
14. 针对“资料4”,该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有______。
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收
A
B
C
D
AD
[解析] 选项A,请购应由设备使用部门执行。
选项D,采购设备应由验收部门验收。
CD说法正确
15. 针对“资料5”,审计人员初步判断乙公司账务处理错误的有______。
A.盘亏笔记本电脑8台,盘亏损失经审批计入了营业外支出
B.非企业合并下,用一台机器设备对外投资,账面净值与公允价值的差价计入投资收益
C.对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程
D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用
A
B
C
D
BD
[解析] 选项B,机器设备对外投资,应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入资产处置损益;
选项D,报废的固定资产清理净损失计入营业外支出。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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