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审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟12
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在,是否毁损、短缺,却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题,对这一点的审计证据鉴定的根据是______。
A.鉴定审计证据的客观性
B.鉴定审计证据的可靠性
C.鉴定审计证据的合法性
D.鉴定审计证据的相关性
A
B
C
D
D
[解析] 鉴定审计证据的相关性要求审计人员利用与审计目标性关联的审计证据来支持自己的审计结论。
2. 下列审计程序中,通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是______。
A.函证定期存款的相关信息
B.对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件
C.对于已质押的定期存款,检查定期存单复印件
D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款,核对兑付凭证
A
B
C
D
C
[解析] 对于已质押的定期存款,检查定期存款复印件,并与相应的质押合同核对,选项C错误。
3. 下列有关详查法的表述,正确的是______。
A.与全部审计的含义相同
B.适用于业务复杂、业务量大的单位
C.既可以用顺差法,也可以用逆查法
D.具有审计重点突出、针对性强的特点
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,详查法不同于全部审计,详查法是一种审计方法,它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相对于局部审计而言。选项BD,详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位,以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位,可考虑采用详查法。局部审计的特点是范围小,审查重点突出,针对性强,省时省力,审计成本较低,但审计覆盖面有限,较容易遗漏问题。
4. 通常确认销售成立的标志之一是______。
A.客户提出订货要求
B.批准赊销
C.商品的发出
D.信用审批
A
B
C
D
C
[解析] 通常确认销售成立的标志之一是商品的发出。
5. 我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是______。
A.1993年1月1日
B.1994年1月1日
C.1995年1月1日
D.1996年1月1日
A
B
C
D
C
[解析] 1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》,并于1995年1月1日起施行。
6. 对审计目标的确定有最直接影响的是______。
A.审计授权人或委托人的要求
B.审计环境
C.审计目的
D.审计对象
A
B
C
D
C
[解析] 审计目的指导审计目标的确定。
7. 下列关于总体复核阶段对分析程序的运用的说法,错误的是______。
A.在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序,所进行的比较和使用的手段基本相同
B.与实质性分析程序相比,在风险评估阶段使用的分析程序综合性更强,因此能够提供更高的保证水平
C.在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平,因此并不如实质性分析程序那样详细和具体,而往往集中在财务报表层次
D.在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段执行分析程序的差别主要在于实施分析程序的时间和重点不同,以及所取得的数据的数量和质量不同
A
B
C
D
B
[解析] 与实质性分析程序相比,在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度,以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。
8. 社会审计人员在执行审计业务时,必须拥有良好的内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵守客观和公正原则,保持职业怀疑态度,这种独立称为______。
A.实质上独立
B.思想上独立
C.形式上独立
D.经济上独立
A
B
C
D
A
[解析] 实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵守客观和公正原则,保持职业怀疑态度。
9. 审计人员获取的下列审计证据,通常情况下可靠性最强的是______。
A.被审计单位连续编号的采购订单
B.被审计单位编制的材料费用分配表
C.被审计单位保存的银行对账单
D.被审计单位管理层提供的书面声明
A
B
C
D
C
[解析] 银行对账单属于外部证据,较内部证据更可靠。
10. 下列审计证据中,证明力最强的是______。
A.被审计单位编制的工资结算表
B.被审计单位提供的采购合同
C.被审计单位财务经理的口头答复
D.审计人员直接收到的函证回函
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员直接收到的函证回函不经被审计单位人员手,防止被挖改涂抹,证明力最强。
11. 下列关于存货项目审计的说法,错误的是______。
A.存货的“存在”认定可用监盘程序予以证实
B.对第三方持有被审计单位存货的情况,应根据被审计单位存货收发制度确认存货的余额
C.在对存货的计价实施细节测试之前,注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
D.在某些情况下,管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异,这可能表明对存货变动的控制没有有效运行
A
B
C
D
B
[解析] 对第三方持有被审计单位存货的情况,应当实施函证或其他审计程序,选项B错误。
12. 下列关于审计质量控制的表述,错误的是______。
A.是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制
B.是其他组织对审计的制约与控制
C.审计质量控制的客体是审计组织和审计人员
D.包括对审计作业过程的控制
A
B
C
D
B
[解析] 审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制,不同于其他组织对审计的制约与控制。
13. 下列各项中,与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是______。
A.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
B.被审计单位控制环境薄弱
C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂
D.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产
A
B
C
D
B
[解析] 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,此类风险通常与控制环境有关。内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素,选项ACD都是相对具体的,针对某类具体项目,属于认定层次。
14. 财务审计一般审计目标中的总体合理性是指______。
A.各类业务记录于正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额是实际存在或发生的
D.记录或列报的金额在总体上的正确程度
A
B
C
D
D
[解析] 财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。
15. 下列抽样方法中,适用于控制测试的是______。
A.属性抽样
B.货币单元抽样
C.均值法
D.比率法
A
B
C
D
A
[解析] 选项BCD属于统计抽样在细节测试中的应用。
16. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是______。
A.及时性
B.广泛性
C.科学性
D.独立性
A
B
C
D
D
[解析] 审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征,就是审计具有独立性,这是其他经济监督形式所不具备的。
17. 某企业向银行借款100万元,期限1年,年利率为10%。按照贴现法付息,该项贷款的实际利率是______。
A.11%
B.10%
C.9%
D.12%
A
B
C
D
A
[解析] 该项贷款的实际利率=10%/(1-10%)=11%。
18. 在审计的过程中,对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通,以下各项中说法错误的是______。
A.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为,就需要考虑与董事会整体进行沟通
B.对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任,由于内容十分重要,应当直接与股东大会进行沟通
C.如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通,而且在出现意见分歧时以解聘相威胁,在这种情况下,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
D.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为,而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,可能需要与股东大会(股东会)进行沟通
A
B
C
D
B
[解析] 需要与治理层整体进行沟通的均是一些影响特别重大、性质十分特殊的事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况,对于注册会计师对财务报表审计相关的责任虽然也十分重要,但是尚未达到需要与治理层整体进行沟通的程度,与治理层直接进行沟通即可。
19. 审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是______。
A.审计证据
B.审计标准
C.审计准则
D.审计质量控制标准
A
B
C
D
B
[解析] 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是提出审计意见、作出审计决定的依据。
20. 根据薪酬业务循环内部控制的要求,有权签字确认生产车间考勤记录的是______。
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
A
B
C
D
C
[解析] 考勤单应由工资发生部门主管签字,生产车间考勤记录由生产车间主管签字。
21. 下列各项中,属于绩效审计中常用的定量分析方法是______。
A.内容分析法
B.成本效果法
C.程序分析法
D.逻辑模型法
A
B
C
D
B
[解析] 绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法和评分法。定性分析方法有内容分析法、程序分析法、案例研究和逻辑模型法。
22. 银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是______。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查该账户的银行存款余额调节表
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
A
B
C
D
B
[解析] 余额调节表能反映账单余额与银行存款日记账余额不符的原因。
23. 下列各项中,不属于审计人员收集审计证据方法的是______。
A.检查
B.评价
C.观察
D.询问
A
B
C
D
B
[解析] 审计组织和审计人员实施审计时,可以运用检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等方法获取审计证据。
24. 下列关于职业怀疑的说法,正确的是______。
A.审计中时间安排和工作量要求不会阻碍注册会计师保持职业怀疑
B.会计师事务所晋升机制会削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度
C.即便胜任能力不足,会计师事务所人员也可以保持足够的职业怀疑
D.就疑难问题进行咨询是保持专业怀疑的一种体现
A
B
C
D
D
[解析] 审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力,促使他们过快完成审计业务,导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据,获取并不充分的审计证据,或过分倚重能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据,选项A错误;会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度,这取决于这些机制如何设计和执行,选项B错误;会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑,很大程度上取决于其胜任能力,选项C错误。
25. 下列选项中,不属于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的情形是______。
A.集团中从事特殊行业的组成部分
B.在集团的多家贸易公司中,某一贸易公司因从事出口贸易而拥有大量外币,该公司为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易
C.当某一单个组成部分的经营模式、业务流程、计算机信息技术系统、内部控制及关键管理人员发生重大变化时,这些变化可能存在使集团财务报表发生重大错报的特别风险
D.在集团中不具有财务重大性,且不具有特定性质或情况的分公司
A
B
C
D
D
[解析] 选项ABC,属于由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;选项D,无论在性质方面,还是在财务重大性方面,均不属于导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
26. 下列有关审计证据的说法,错误的是______。
A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B.口头证据与书面证据矛盾时,注册会计师应当采用书面证据
C.审计证据相关性可能受测试方向的影响
D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,口头证据与书面证据矛盾时,表明不同来源或不同性质的证据不一致,表明某项审计证据可能不可靠,应当追加必要的审计程序,而不能直接决定采取书面证据。
27. 下列关于抽样总体的适当性的表述,错误的是______。
A.如果要测试所有发运商品都已开具账单,注册会计师应将已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估时,将被审计单位的供应商对账单作为总体
C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行,应将已授权的项目作为抽样总体
D.测试应付账款的高估时,将应付账款明细表作为总体
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。
28. 下列有关国家审计的审计目标的说法中,错误的是______。
A.维护人民群众的根本利益是根本目标
B.推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标
C.现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引
D.直接目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化
A
B
C
D
D
[解析] 国家审计目标中,现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化。
29. 审计人员参加现金盘点后,应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是______。
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
A
B
C
D
B
[解析] 出纳员清点库存现金以后,应由其填制“库存现金监盘表”,该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字,作为审计工作底稿。
30. 根据内部控制要求,企业下列人员中,可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是______。
A.信用调查人员
B.出纳人员
C.应收账款记账人员
D.销售人员
A
B
C
D
A
[解析] 可以采用排除法。除出纳、销售及应收账款记录以外的人员,可以承担向客户寄发对账单的职责。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 下列方法中,属于统计抽样方法的有______。
A.随机选样
B.分层选样
C.属性抽样
D.变量抽样
E.系统选样
A
B
C
D
E
CD
[解析] 统计抽样应用于控制测试被称作属性抽样、应用于实质性审查被称作变量抽样。
2. 下列各项中,属于审计机关业务部门工作职责的有______。
A.签发审计报告
B.复核审计信息
C.监督审计组的审计工作
D.对审计决定书提出审理意见
E.对审计项目组实施结果承担最终责任
A
B
C
D
E
BC
[解析] 审计机关业务部门的工作职责包括:(1)提出审计组组长人选;(2)确定聘请外部人员事宜;(3)指导、监督审计组的审计工作;(4)复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;(5)审计机关规定的其他职责,业务部门统一组织审计项目的,应当承担编制审计工作方案,组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。
3. 下列有关审计抽样的说法,正确的有______。
A.审计抽样不利于提高审计效率
B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析
C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试,并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法
D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性
E.审计抽样有利于提高审计效率
A
B
C
D
E
CE
[解析] 审计抽样是指从某一特定的审计对象(审计总体)中,按一定方式抽取一部分具有代表性的审查对象(样本)进行审查,并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。
4. 国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查,并将审计调查结果报告给______。
A.法院
B.本级人民政府
C.上一级审计机关
D.检察院
E.财政部
A
B
C
D
E
BC
[解析] 国家审计机关的职责中包括“国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项,向有关地方、部门、单位进行专项审计调查,并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果”。
5. 利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点,其中重点领域有______。
A.缺少内部控制的重要业务领域
B.缺少内部控制的不重要业务领域
C.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
D.内部控制没有发挥作用的领域
E.内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点,其中重点领域有:缺少内部控制的重要业务领域;内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域;内部控制没有发挥作用的领域。
6. 下列各项中,属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有______。
A.深入了解被审计单位的情况
B.明确被审计单位和审计机关的责任
C.聘请专家和法律顾问
D.建立审计质量控制制度
E.缩小审计范围,简化审计程序
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 防范法律责任风险的对策:(1)明确被审计单位和审计机关的责任;(2)严格遵循职业道德规范和执业准则;(3)聘请专家和法律顾问;(4)深入了解被审计单位的情况;(5)为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询;(6)建立审计质量控制制度。
7. 在固定资产循环审计中,通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并与上年相比较,无法帮助审计人员判断的事项有______。
A.本年度计提折旧额的合理性
B.累计折旧核算的正确性
C.资本性支出和收益性支出区分的正确性
D.固定资产变动的合理性
E.折旧方法的适当性
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较,可以帮助审计人员判断本年度计提折旧额的合理性。
8. 审计机关的下列权限中,属于审计处理措施的有______。
A.责令被审计单位限期缴纳应当上缴的款项
B.建议被审单位的主管部门纠正不当规定
C.责令被审计单位限期退还被侵占的国有资产
D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为
E.查询被审计单位在金融机构的账户
A
B
C
D
E
AC
[解析] 选项B为建议权,选项D为制止权,选项E为调查取证权。
9. 按审计标准的性质和内容分类,审计标准可分为______。
A.法律、法规和规章制度
B.内部制定审计标准
C.外部制定审计标准
D.预算、计划、合同
E.业务规范、技术经济标准
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 按审计标准的性质和内容分类,审计标准可分为法律、法规和规章制度;预算、计划、合同;业务规范、技术经济标准。按审计标准的来源分类,审计标准可分为内部制定审计标准和外部制定审计标准。
10. 内部审计机构的职责包括______。
A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计
B.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计
C.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计
D.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计
E.保证本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 内部审计机构的职责包括:(1)对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计;(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计;(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计;(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。
11. 审计证据的作用是______。
A.判断被审计事项是非、优劣的标准
B.考核审计人员业绩的依据
C.做出审计决定的基础
D.联结审计工作的纽带
E.评价审计事项的事实依据
A
B
C
D
E
CE
[解析] 审计证据是评价审计事项的事实根据,是形成审计意见或做出审计决定的基础。
12. 对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任,下列表述正确的有______。
A.它既包括国家审计的法律责任,也包括社会审计和内部审计的法律责任
B.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员
C.它是以行政责任为主的法律责任
D.也包含部分刑事责任,但不包含民事责任
E.《中华人民共和国审计法》不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权,而且对国家审计人员的法律责任也作出了明确的规定
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任,是国家审计的法律责任,不包括社会审计和内部审计的法律责任,选项A错误;它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,包括被审计单位及其有关的直接责任人和审计人员,选项B正确;它是以行政责任为主的法律责任,也包含部分刑事责任,但不包含民事责任,选项CD正确;《审计法》不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权,加重了执法力度,而且对国家审计人员的法律责任也作出了明确的规定,选项E正确。
13. 某省审计厅委托一家会计师事务所对该省某国有企业原总经理任职期间经济责任实施审计。以下说法正确的有______。
A.这是授权审计
B.这是委托审计
C.该省审计厅无权委托社会审计机构实施经济责任审计
D.该会计师事务所应遵循国家审计准则实施审计
E.该会计师事务所应当提出审计意见和作出审计决定
A
B
C
D
E
BD
[解析] 本题考查社会审计的规范。
14. 我国的会计师事务所实行______。
A.有偿服务
B.自收自支
C.独立核算
D.依法纳税
E.不具有法人资格
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位,实行有偿服务,自收自支,独立核算,依法纳税,具有法人资格,选项ABCD正确。
15. 为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性,采用的主要审计方法有______。
A.检查法
B.监盘法
C.函证法
D.核对法
E.观察法
A
B
C
D
E
AD
[解析] 审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性,审计人员应结合使用检查法和核对法。
16. 审计人员应根据审计目的,从审计事项实际出发,选用适当的审计标准,并考虑审计标准的______。
A.相关性
B.公认性
C.客观性
D.一贯性
E.适用性
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计标准的选用应该考虑四方面,包括:客观性、适用性、相关性和公认性,选项ABCE正确。
17. 下列方法中,属于信息系统测试方法的有______。
A.观察法
B.测试数据法
C.程序代码检查法
D.嵌入审计模块法
E.图形描述法
A
B
C
D
E
CD
[解析] 信息系统测试方法有平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。
18. 下列有关计算机辅助审计对审计工作的影响的说法,恰当的有______。
A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果
B.计算机辅助审计能满足大量的审阅交易数量
C.计算机辅助审计可以用于审计抽样
D.计算机辅助审计不便用于控制测试
E.计算机辅助审计不可以用于审计抽样
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D,计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性,选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,从而确定是否存在控制失效的情况。
19. 审计质量包括______。
A.审计管理质量
B.审计工作质量
C.审计规范质量
D.审计标准质量
E.审计项目质量
A
B
C
D
E
BE
[解析] 审计质量包括审计工作质量和审计项目质量。
20. 以下各项中,属于鉴定和勘验证据的是______。
A.审计人员进行函询时的往来信件
B.对某些书面资料字迹的鉴定
C.经济业务发生时现场的录像带
D.被审计单位的内部控制情况
E.产品或工程质量鉴定证明
A
B
C
D
E
BE
[解析] 鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。因此,BE选项符合这个定义。A选项是书面证据;C选项属于视听和电子证据;D选项属于环境证据。
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
2021年3月,某审计组对乙公司2020年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:
1.该公司为上市公司,仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好,产品本身未进行技术革新,原材料价格和产品销售价格相对稳定。
2.该公司2020年营业收入5800万元,营业成本4000万元;2019年营业收入5300万元,营业成本3000万元;2020年该类产品的行业平均毛利率为43%。
3.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息:
(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。
(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”,不必经信用管理部门批准。
(3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。
(4)会计人员转销坏账前,必须向经授权的财务经理中报审批。
4.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上,决定重点审查营业收入和应收账款,并实施了下列审计程序:
(1)抽取部分销售发票,追查销货合同、出库单和营业收入明细账。
(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录,核对、比较相关发票、运单等,关注发票开具日期、记账日期和发货日期。
(3)向债务人函证应收账款。
5.审计人员抽查发运单时,发现2020年12月27日发出一批货物,售价20万元,进一步追查销货合同,发现合同签订日为2020年12月20日,双方约定货到付款。2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知,14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
1. 针对“资料1”和“资料2”中的情况,审计人员通过分析,初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有______。
A.隐瞒营业收入
B.虚增营业收入
C.隐瞒营业成本
D.虚增营业成本
A
B
C
D
AD
[解析] 采用比率和趋势分析方法。2019年毛利率=(5300-3000)÷5300=43%;2020年毛利率=(5800-4000)÷5800=33%。
2. “资料3”中,符合内部控制要求的有______。
A.设立专门的信用管理部门
B.销售经理有权特批“见订单即发货”
C.应收账款由记账员编制并寄送对账单
D.坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批
A
B
C
D
AD
[解析] 批准赊销与销售应相互独立,编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务应相互独立,选项BC不正确。
3. “资料4”第(2)项审计程序的主要目的是______。
A.证实该公司营业收入的真实性
B.证实该公司营业收入的完整性
C.证实该公司营业收入的截止期
D.证实该公司营业收入的计价正确性
A
B
C
D
C
[解析] 营业收入交易截止期核实注意的三个关键日期:发票开具日期、记账日期、发货日期,这三个日期在同一会计期间表明记录是正确的。
4. “资料4”第(3)项审计程序中,影响审计人员确定函证范围和对象的因素有______。
A.内部控制的健全性和有效性
B.函证方式的选择
C.以前年度审计时函证的结果
D.应收账款在全部资产中的重要性
A
B
C
D
ABCD
[解析] 本题考查应收账款函证。
5. “资料5”中,该公司对该笔营业收入的确认时间______。
A.正确
B.不正确,应于2020年12月20日确认
C.不正确,应于2020年12月27日确认
D.不正确,应于2021年1月14日确认
A
B
C
D
A
[解析] 双方约定货到付款,2021年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知,14日该笔款项到账。该公司于2021年1月12日确认该笔销售业务。
2021年2月,某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:
1.投资与筹资循环审计的情况和资料、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
(1)将填写的银行进账单送存银行。
(2)在银行进账单上加盖印鉴。
(3)登记银行存款总账。
(4)核对汇款通知书。
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽到20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用审批部门,在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
6. “资料1”中,审计人员在创建审计中间表时执行了下列操作,正确的为______。
A.对历史数据进行了适当的增加和修改
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析
C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表
D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A,任何对中间表的创建鄙不应该增加和修改其历史数据,而只能是对历史数据的选择和整理。
7. “资料2”中,审计人员认为不能由赵某承担的职责为______。
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
A
B
C
D
C
[解析] 登记银行存款总账的是出纳,不能由赵某担任。
8. “资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为______。
A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
A
B
C
D
ABD
[解析] 在统计抽样审计中,根据样本的选取方法是否符合概率随机原则,选样方法可以分为随机选样法和非随机选样法。常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样中经常使用非随机样本的选取方法,因为这种选样方法不是以精确的数学概率为基础,样本的代表性比较难以确定,取决于审计人员根据具体情况运用其判断时的知识和技能。
9. “资料4”中,未涉及的控制活动为______。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
A
B
C
D
A
[解析] 实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录,从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及实物控制。
10. “资料5”中,审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查,应当实施的控制测试为______。
A.追踪一笔发货业务的处理流程
B.检查销售单上信用审批部门的审批签字
C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表
D.重新编制应收账款账龄分析表
A
B
C
D
B
[解析] 在由销售部授权人员签字批准后,涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较,在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单,需要经过公司授权人员批准才能发出。然后,经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
2021年4月,某审计组对某公司2020年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下:
1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表,审阅并确定表中无过期未付的债务,在与财务报表上应付账款的数额核对相符后,即确认该明细表正确无误。
2.该公司付款业务的内部控制较为混乱,无卖方对账单可供审核,审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
3.在审计人员确定的函证对象中,该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人,审计人员均寄出了积极式询证函,在规定时间内的函证回复情况是:4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。
4.审计人员决定实施必要的审计程序,以进一步查找未列报或未入账的应付账款。
5.在检查12月份的采购业务时,审计人员发现,该公司于2020年12月26日购买了一批货物,货物当天入库并填制验货单,购货发票中货款金额为150万元,采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元,贷记“应付账款”147万元。经进一步查实,该公司于2021年1月3日向供货方支付了147万元。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
11. 针对“资料1”中的情况,下列说法正确的有______。
A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C.审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对,查明二者是否相符
D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A,审计人员不能直接确认应付账款明细账的正确无误。
12. 针对“资料2”中的情况,下列说法正确的有______。
A.通过函证不能查明未入账的应付账款,因此不必对应付账款进行函证
B.为确定函证对象,审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表
C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D.对应付账款期末余额为零的供应商,不必进行函证
A
B
C
D
BC
[解析] 内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷,又无卖方对账单可供审核,则应对应付款项金额较大、欠账时间较长,核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户,有必要进行函证。
13. 针对“资料3”中的情况,下列说法正确的有______。
A.对在规定时间内未回复的债权人,审计人员可以再次发函询证
B.回函称金额不符的,其造成差异的原因可能是存在未达账款或账务处理不及时
C.回函称金额无误的,审计人员不必在审计工作底稿中反映
D.该公司无法提供债权人确切名称和地址的,可能存在舞弊问题
A
B
C
D
ABD
[解析] 回函称金额无误的,审计人员必在审计工作底稿中反映。对在规定时间内未回复的债权人,审计人员可以再次发函询证;函证回函认可的金额与函证金额有差异;函证应付账款时,被审计单位无法提供债权人确切的单位和地址,则可能存在舞弊问题。
14. 为进一步查找未列报或未入账的应付账款,审计人员应实施的审计程序有______。
A.审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证
B.追踪资产负债表日之前发出的验收单
C.核对应付账款明细账与总账
D.审核资产负债表日后数周内应付账款明细及原始凭证
A
B
C
D
ABD
[解析] 审查未列报或未入账的应付款项:(1)审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪资产负债表日后若干天的购货发票;(3)追踪资产负债表日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单,追查应付账款明细表;(5)审核资产负债表日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
15. 针对“资料5”中的情况,如不考虑相关税费等因素,该公司2020年12月26日的账务处理对当年财务报表的影响有______。
A.虚减利润3万元
B.少计负债3万元
C.虚增利润3万元
D.少计资产3万元
A
B
C
D
BD
[解析] 账务处理为借记“原材料”150万元,贷记“应付账款”150万元。该公司于2021年1月3日向供货方支付了147万元。借记“应付账款”150万元,贷记“银行存款”147万元,贷记“财务费用”3万元。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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