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审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟13
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 针对被审计单位盘点存货时,通常可能设计的内部控制要求的说法不恰当的是______。
A.系统根据存货入库日期自动统计货龄,每月末生成存货货龄分析表
B.仓库保管员每月末盘点存货并与仓库台账核对并调节一致
C.成本会计监督仓库保管员盘点与核对,并抽查部分存货进行复盘
D.每年年末盘点所有存货,并根据盘点结果分析盘盈盘亏并进行账面调整
A
B
C
D
A
[解析] 选项A属于计提存货跌价准备的相关内部控制。
2. 以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法,不恰当的是______。
A.基于企业的生产经营计划,生产、仓库等部门定期编制采购计划,经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门,具体安排商品及服务采购
B.采购部门只能通过审核的供应商进行采购
C.验收后,仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单,作为验收和检验商品的依据
D.记录采购交易之前,应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性,并编制付款凭单
A
B
C
D
C
[解析] 选项C不恰当,验收后,验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单,作为验收和检验商品的依据。
3. 如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施,将导致存货______认定出现重大错报风险。
A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
A
B
C
D
A
[解析] 如果被审计单位没有对存货的接触没置授权审批的内部控制,存货将存在意外毁损、盗窃等风险,由此导致存货账面记录高估,昕以违反存在认定。
4. 下列各项中,属于财务活动过程的阶段是______。
A.资本筹集阶段
B.资本循环阶段
C.资本周转阶段
D.资本运动阶段
A
B
C
D
A
[解析] 拿业的资本运动过程,也就是财务活动的过程,可分为:资本筹集、资本投入、资本营运和资本回收四个阶段。
5. 对于GDP的计算方法,下列正确的是______。
A.生产法
B.成本法
C.收入法
D.宏观法
A
B
C
D
C
[解析] GDP的计算方法有支出法和收入法。
6. ABC会计师事务所于2021年3月10日出具了甲公司2020年度财务报表的审计报告。3月25日针对该公司偿债能力出具了特殊目的审计报告。下列有关这两项业务的工作底稿的说法,正确的是______。
A.两个业务的工作底稿均应于5月10日(包括10日)之前归档
B.两个项目的工作底稿均应于5月24日(包括24日)之前归档
C.有关偿债能力审计的工作底稿应于5月24日(包括24日)之前归档
D.对于财务报表审计的工作底稿应于5月10日(包括10日)之前归档
A
B
C
D
C
[解析] 应分别视为两个不同的业务,按60天期限的要求分别归档。
7. 针对初步业务活动,下列相关说法错误的是______。
A.确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一
B.初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略
C.签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动
D.评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程,可以与其他审计工作同时进行
A
B
C
D
D
[解析] 虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程,但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前。
8. 被审计单位内部控制设置比较健全,但未予有效执行,导致大部分经济业务失控,应将其内部控制风险评估为______。
A.无风险
B.低水平
C.中等水平
D.高水平
A
B
C
D
D
[解析] 高控制风险表明内部控制设置极不健全,或虽设计了良好的内部控制,但却未予有效执行,从而导致经济业务和会计资料大部分失控。
9. 下列有关审计证据可靠性的说法,正确的是______。
A.可靠的审计证据是高质量的审计证据
B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
A
B
C
D
D
[解析] 选项A,相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项B,审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境,不受充分性的影响;选项C,内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的。
10. 用于评价企业盈利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指______。
A.息税前利润
B.营业利润
C.利润总额
D.净利润
A
B
C
D
A
[解析] 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额=息税前利润/平均资产总额。因此,总资产报酬率指标中的“报酬”是指息税前利润。
11. 下列审计证据中,属于亲历证据的是______。
A.审计人员编制的应收账款账龄分析表
B.审计人员从被审计单位获得的采购合同
C.审计人员取得的银行对账单
D.审计人员函证应收账款时收到的债务单位回函
A
B
C
D
A
[解析] 审计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据。
12. 在资本的筹集阶段,企业所筹集资金的表现形式通常是______。
A.实物资本
B.财务资本
C.人力资本
D.货币资本
A
B
C
D
D
[解析] 企业资本筹集阶段通过金融市场和筹资渠道,采用发行股票、发行债券和银行借款等方式筹集资本,通常表现为货币资本形式。
13. 确定符合性测试的抽查范围时,可选择的方法是______。
A.实地观察法
B.证据检查法
C.统计抽样法
D.重复执行法
A
B
C
D
C
[解析] 确定符合性测试的抽查范围时,可选择的方法包括统计抽样法和经验估计法。
14. 下列内部控制措施中,属于会计信息控制的是______。
A.计划控制
B.质量控制
C.材料的验收和领用制度
D.会计凭证的复核制度
A
B
C
D
D
[解析] 选项AB属于经营决策控制;选项C属于财产物资控制。
15. 投资审计目标不包括______。
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.审查结账日前后的现金收支
A
B
C
D
D
[解析] 依据有价证券测试程序,审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关,选项D属于检查现金收支的正确截止日期的考查,不属于投资审计目标。
16. 下列关于财务报表审计和审阅的说法,正确的是______。
A.财务报表审阅中证据收集程序受到有意识的限制,因此其并非是一个系统化的执业过程
B.财务报表审阅主要运用询问和分析程序,因此无法获得充分适当的证据
C.经过注册会计师审计后,财务报表的可信度较高
D.为了获取高水平的保证,注册会计师也可能以消极方式提出审计结论,以降低审计风险
A
B
C
D
C
[解析] 财务报表审阅通过一个不断修正的、系统化的执业过程,获取充分、适当的证据,证据收集程序受到有意识的限制,主要采用询问和分析程序获取证据,选项AB错误;财务报表审计必须以积极方式提出结论,选项D错误。
17. 下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是______。
A.检查重大违法行为
B.编制审计工作方案
C.编审审计报告
D.检查审计整改情况
A
B
C
D
A
[解析] 选项B属于国家审计计划阶段的内容;选项CD属于国家审计报告阶段的内容。
18. 下列各项中,不属于确定实质性审查重点领域应考虑的问题的是______。
A.缺少内部控制的重要业务领域
B.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域
C.内部控制没有发挥作用的领域
D.内部控制能够防止重大错报
A
B
C
D
D
[解析] 选项ABC属于实质性审查时应重点考虑的领域。
19. 审计人员应当确定,决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当地记录在所属的会计期间,这一审计目标对应的是______。
A.发生
B.完整性
C.分类
D.截止
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员应当确定,决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当地记录在所属的会计期间,这一审计目标对应的是截止。
20. 财务审计项目的一般审计目标中,真实性指的是______。
A.记录的各类业务符合法律法规的规定
B.记录或列报的金额是实际存在或发生的
C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度
D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,对应合法性;选项C,对应总体正确性;选项D,对应权利和义务。
21. 下列关于审计的前提条件的说法,错误的是______。
A.如果不存在可接受的财务报告编制基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑财务报表是否用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
C.管理层确认其责任的形式是签订审计业务约定书
D.管理层认可并理解其责任对执行审计工作至关重要
A
B
C
D
C
[解析] 管理层确认其责任的形式是签署针对管理层责任的书面声明。
22. 下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述,错误的是______。
A.审计人员应当按时按质完成审计任务,遵守各项约定
B.审计人员对于职业过程中得到的资料和情况,应当严格保密
C.审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低
D.审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的情况下,可以将资料泄露给他人
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计人员不可以以服务成果大小决定收费标准的高低,应当以工作量大小和专业程度高低作为主要依据。
23. 财产清查盘点制度属于控制活动中的______。
A.业务授权控制
B.职责分工控制
C.实物控制
D.凭证记录控制
A
B
C
D
C
[解析] 实物控制包括实物的防护措施和人员的防护措施,人员的防护措施包括建立财产物资的专人负责保管制度,实行定期或不定期的财产清查盘点制度,加强企业护卫人员的巡视等。
24. 在确定被审计单位收到外币出资,根据有关制度规定,折合为记账本位币时应采用______。
A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率
A
B
C
D
B
[解析] 外币出资,按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。
25. 审计人员尽量分解引发风险的责任,将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚,属于审计风险控制的______。
A.自我保护法
B.风险转移法
C.风险回避法
D.风险承受法
A
B
C
D
B
[解析] 审计人员尽量分解引发风险的责任,将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚,属于审计风险控制的风险转移法。
26. 下列不属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是______。
A.已证实某项资产发生了减损
B.已确认销售的货物被退回
C.外汇汇率发生较大变动
D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
A
B
C
D
C
[解析] 外汇汇率发生较大变动属于非调整事项,由于企业已经在资产负债表日按照当时的汇率对有关账户进行调整,因此,无论资产负债表日后的汇率如何变化,均不影响按资产负债表日的汇率折算的会计报表数字。
27. 下列关于抽样风险和非抽样风险的说法,正确的是______。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B.抽样风险和非抽样风险均不能量化
C.非抽样风险是人为造成的,可以降低或防范
D.抽样风险与样本规模同向变动
A
B
C
D
C
[解析] 注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险,选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险,不能量化非抽样风险,选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动,选项D错误。
28. 审计证据的相关性是指______。
A.审计证据与审计目标的内在联系程度
B.审计证据与审计组织的内在联系程度
C.审计证据与审计成本的内在联系程度
D.审计证据与审计风险的内在联系程度
A
B
C
D
A
[解析] 审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。
29. 审计报告和审计决定书签发之前,应经过审定。原则上的审定主体应当是______。
A.审计机关
B.审计机关审计业务会议
C.审计组组长
D.审计机关负责人
A
B
C
D
B
[解析] 审计报告和审计决定书签发之前,原则上应由审计机关审计业务会议审定,特殊情况下,经审计机关主要负责人授权,可以由审计机关其他负责人审定。
30. 在确定审计证据的可靠性时,下列表述错误的是______。
A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠,但复印件和传真件都容易是变造或伪造的结果,所以可靠性均较低,两者无法比较其可靠性。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回,销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理,不考虑其他因素,被审计单位可能存在的问题有______。
A.虚减营业收入
B.虚增营业收入
C.少计存货
D.虚减营业成本
E.虚增营业成本
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 被审计单位可能存在的问题有:虚增营业收入;少计存货;虚增营业成本。
2. 下列有关审计机关的审计报告的表述,正确的有______。
A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告
B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束
C.反映的是审计机关的初步意见
D.应当送达被审计单位
E.是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书
A
B
C
D
E
DE
[解析] 选项A,审计组的审计报告按审计机关规定的程序审批后-以审计机关的名义征求被审计对象的意见;选项B,审计组的审计报告标志着审计组现场审计阶段的工作结束;选项C,审计组的审计报告反映的是审计机关的初步意见。
3. 根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象,可以将国家审计划分为______。
A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作
B.隶属于政府并向议会或政府报告工作
C.具有司法性质,以审计法院形式开展工作,向议会或国家元首报告工作
D.独立于议会、政府和司法机关,向议会或国家元首报告工作
E.隶属于董事会,并向董事会报告工作
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 根据国家审计机关的隶属关系和审计报告的报告对象,可以将国家审计划分为四类:(1)隶属于议会并向议会或国家元首报告工作;(2)隶属于政府并向议会或政府报告工作;(3)具有司法性质,以审计法院形式开展工作,向议会或国家元首报告工作;(4)独立于议会、政府和司法机关,向议会或国家元首报告工作。
4. 在下列有关被审计单位营业外收支业务中,审计人员认为正确的有______。
A.将业务招待费列入营业外支出
B.将公益救济性捐赠支出列入营业外支出
C.将合同违约金支出列入营业外支出
D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入
E.将季节性的停工损失列入营业外支出
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A,应列入管理费用;选项E,应列入制造费用。
5. 在确定审计对象的总体时,要考虑的方面有______。
A.总体的相关性和完整性
B.总体中项目的可辨性
C.总体中项目的同质性
D.总体中项目的充分性
E.总体项目的差异
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 总体项目的差异属于确定样本量时需要考虑的因素。
6. 下列属于社会审计准备阶段的内容的有______。
A.了解被审计单位的基本情况
B.编制审计方案
C.签订审计业务约定书
D.复核审计工作底稿
E.进行内部控制测试
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项D属于社会审计终结阶段的内容,选项E属于社会审计实施阶段的内容。
7. 审计人员在运用统计抽样技术进行审计时,确定样本规模一般应考虑的因素有______。
A.总体容量
B.总体偏差水平
C.审计结论的精确限度
D.审计结论的可靠性程度
E.以往类似审计项目的经验
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 统计抽样不应该根据以往类似项目的经验,而要根据真实、准确、有效的样本抽查结果推断总体情况。
8. 抽查法相对于详查法的优点有______。
A.提高审计效率
B.节约审计资源
C.更有效地查出会计资料中存在的差错
D.容易发现发生频率不高的错弊
E.审计质量有可靠保证
A
B
C
D
E
AB
[解析] 抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来,极大地提高审计工作效率,节省审计资源,可以收到事半功倍的效果。
9. 下列有关审计证据相关性的表述,正确的有______。
A.被篡改和伪造机会越少,审计证据越相关
B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境
C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据
D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据
E.一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠,选项AB错误。
10. 下列选项中,变量抽样法的基本方法有______。
A.单位均值估计法
B.比较分析法
C.差异估计法
D.比率估计法
E.趋势分析法
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项BE属于分析程序的方法。
11. 下列属于统计抽样的优点有______。
A.使用方便灵活,能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力
B.采用随机原则进行样本选择,减少了人为的偏见
C.审计人员能够将抽样风险量化,并加以控制
D.可以科学的确定样本量
E.运用概率论对样本结果进行评价推断总体特征,所得出的审计结论具有科学的依据
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 选项A是非统计抽样的优点。
12. 编制审计工作底稿时,应当注意的问题有______。
A.编写审计工作底稿应当做到内容完整、真实、重点突出
B.编写审计工作底稿应做到观点明确,条理清楚,用词恰当,字迹清晰,格式规范
C.相关的审计工作底稿之间应当具有清晰的逻辑关系
D.编制汇总工作底稿应当在详细审阅分项目审计工作底稿并确定其事实清楚,证据确凿,手续完备之后再进行整理,按照性质、内容进行归集
E.编制审计工作底稿所附的审计证明材料应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章
A
B
C
D
E
ABCDE
[解析] 本题考查审计工作底稿的编制要求。
13. 在事先确定企业资金规模的前提下,吸收一定比例的负债资金,可能产生的结果有______。
A.降低企业资金成本
B.降低企业财务风险
C.加大企业财务风险
D.提高企业经营能力
E.降低企业经营能力
A
B
C
D
E
AC
[解析] 在企业资金规模确定的前提下,吸收一定比例的负债资金,可以降低企业资金成本,因为负债的资金成本低于权益资金成本,有抵税作用,但同时也加大了财务风险,与企业的经营能力没有关系。
14. 授权审计必须符合的要求有______。
A.授权审计的双方当事人都必须是审计机关,并且存在业务领导关系
B.授权审计的被授权方必须是审计机关,而授权方没有限制
C.授权审计的可以是任意事项
D.授权审计的事项必须是法律允许的
E.授权审计的事项是授权的上级审计机关职权范围内的事项
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 授权的双方都必须是审计机关,选项B错误;审计的事项首先不能超越自己的权限,其次也必须是法律允许的,选项C错误。
15. 根据《中华人民共和国审计法》规定,审计机关对预算的执行情况、决算和其他财政收支情况以及有关经济活动进行监督的机构有______。
A.本级人大常委会
B.本级人民政府
C.本级各部门
D.下级政府
E.下级人大常委会
A
B
C
D
E
CD
[解析] 审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况、决算和其他财政收支情况,以及有关经济活动进行审计监督。
16. 下列选项中,属于我国审计质量控制措施的有______。
A.对人员素质进行控制,保持人员独立性,对人员进行专业培训并设立咨询部门
B.对审计方法进行控制,改进不良的审计方法
C.对审计作业过程控制,委派有素质的审计人员保证审计工作质量
D.对审计标准进行控制,根据情况改变审计标准
E.审计机关的分级质量控制
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项ACE为审计质量控制的三项措施。
17. 如果一国的经济萧条时,则一般采用的措施有______。
A.政府扩大对商品和劳务的购买
B.政府缩小对商品和劳务的购买
C.减少税收
D.增加税收
E.加大公共建设
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 经济萧条时,政府扩大对商品和劳务的购买,加大公共建设,可以增加消费、刺激总需求;还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资,增加生产和就业。
18. 下列关于内部审计机构设置的表述,正确的是______。
A.法律、法规规定设立内部审计机构的单位,必须设立独立的内部审计机构
B.法律、法规没有明确规定设立内部审计机构的单位,可以根据需要设计内部审计机构,配备内部审计人员
C.有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关,应由最高责任人或权力机构履行内部审计职责
D.设立内部审计机构的单位,可以根据需要设立审计委员会,配备总审计师
E.内部审计机构的设置应保存内部审计机构和报告的足够权威性
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 有内部审计工作需要且不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的国家机关,可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。
19. 下列属于《中华人民共和国审计法》法律责任的特点的有______。
A.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任
B.它是国家审计的法律责任,包括内部审计和社会审计法律责任
C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员
D.它是以行政责任为主的法律责任
E.它还包括相应的刑事责任和民事责任
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B,它是国家审计的法律责任,不包括内部审计和社会审计法律责任;选项E,它还包括相应的刑事责任但不包括民事责任。
20. 下列各项表述中,正确的有______。
A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作
B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书
C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定
D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪
E.国家审计依法向社会公布审计调查结果
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项B,内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C,由于社会审计组织不具有行政处理处罚权,因此社会审计在出具审计报告后,不作出审计处理处罚的决定。
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
2021年2月初,某审计组对丙公司2020年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:
1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:
(1)运用分析程序,检查银行存款期末余额的总体合理性。
(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性。
(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性。
(4)函证银行存款账户,检查银行存款的真实性。
2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章。
(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账。
(3)会计人员编制银行存款余额调节表。
(4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。
3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2020年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外,无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折,2020年10月9日开户,户名为出纳员姓名,开户当天存入现金8000元,经询问是边角料变卖收入。
4.审计人员收到举报,称丙公司领导2020年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用,2020年10月底归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
1. “资料1”中,所实施的审计程序不能实现审计目标的是______。
A.运用分析程序,检查银行存款期末余额的总体合理性
B.抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性
C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性
D.函证银行存款账户,检查银行存款的真实性
A
B
C
D
BC
[解析] 选项B,针对完整性的审计目标,应当以原始凭证为起点追查至明细账;选项C,测试授权控制是否有效运行,应检查执行授权的书面记录审批签字。
2. “资料2”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有______。
A.出纳员和会计人员分别保管支票和印章
B.出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账
C.会计人员编制银行存款余额调节表
D.会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务
A
B
C
D
BD
[解析] 选项B,出纳员不能登记应收账款明细账;选项D,会计人员不能直接办理付款业务。
3. 对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况,可能导致丙公司发生的错误行为有______。
A.应收账款明细账与总账不符
B.应收账款明细账少记
C.截留现金销售收款
D.循环挪用销售货款
A
B
C
D
CD
[解析] 如果出纳员同时登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账,可能出现在销售回款时不进行登记这种错误。
4. “资料3”中,该公司存在的主要问题有______。
A.库存现金账实不符
B.业务发生未及时登记入账
C.私存边角料变卖收入
D.少计2017年度主营业务收入8000元
A
B
C
D
ABC
[解析] 边角料变卖收入不属于主营业务收入。
5. “资料4”中,为核实此问题,获取有效证据,审计人员应实施的程序是______。
A.抽查现金日记账记录,追查至收付款凭证
B.抽查收付款凭证,追查至银行存款日记账记录
C.将银行对账单与银行存款日记账核对
D.将银行存款日记账和总账进行核对
A
B
C
D
C
[解析] 因为没有记账所以银行对账单有记录,银行明细账上没有记录。只有通过银行对账单与明细账的核对检查出这类错误。
2019年4月,某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2.在查验固定资产的所有权时,为了确定某固定资产确实属丙公司所有,审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员发现丙公司于2018年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元,已提折旧800万元,减值准备为0。在改扩建过程中,取得变价收入50万元,领用工程物资300万元,发生其他支出100万元,丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。
4.审计人员发现丙公司2018年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5.审计人员运用分析性复核方法(分析方法),对丙公司固定资产变动的合理性进行检查,发现用2018年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
6. 针对“资料1”,下列审计程序中,属于固定资产业务内部控制测评的有______。
A.验证固定资产的新增手续是否齐全
B.审查固定资产报废是否经过审批
C.检查固定资产入账价值的正确性
D.验证固定资产验收部门工作的独立性
A
B
C
D
ABD
[解析] 固定资产内部控制测评:(1)了解和描述该循环的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件,检查这些文件上的各种审批手续是否齐全,同时抽查固定资产利用记录,确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。
7. 针对“资料2”,下列各项中,可用来证明丙公司固定资产所有权的有______。
A.产权证明书
B.固定资产明细账
C.财产税单
D.购货发票
A
B
C
D
ACD
[解析] 审计人员对实存于企业的固定资产,收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件,其目的是为了证实固定资产的所有权。
8. 针对“资料3”,对于改扩建后建筑物的入账价值,假定不考虑相关税费,审计人员应建议丙公司做如下调整______。
A.调减固定资产800万元
B.调减固定资产850万元
C.调减固定资产750万元
D.调减固定资产50万元
A
B
C
D
B
[解析] 2400-(2000-800-50+300+100)=850(万元)。
9. 针对“资料4”,审计人员认为丙公司账务处理正确的有______。
A.将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程
B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用
C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备
D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理
A
B
C
D
BC
[解析] 将为建造厂房购买土地使用权的费用计入无形资产;对于融资租赁取得的设备作账务处理。
10. 针对“资料5”,审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有______。
A.当年折旧额的计算不准确
B.本年新增大量固定资产
C.当年报废的固定资产未在账面上注销
D.当年存在闲置的固定资产
A
B
C
D
BCD
[解析] 固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
2020年3月,某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计,有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到:
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求,交财会部门统筹制定筹资计划。
(2)以发行债券方式筹集资金时,报经总经理批准后执行。
(3)重大投资项目决策前,需要进行可行性研究。
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理,财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上,审计人员拟实施如下审计程序:
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况。
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账。
(3)向债权人函证负债金额,分析函证结果差异。
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现,2019年年末丙公司资本公积余额较去年明显减少,会计人员解释主要原因是:2019年经股东大会决议以资本公积转账股本,向股东出借资金数额较上年有较多增加,向股东分派了现金股利,利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现,2019年8月,丙公司引入新的战略投资者,A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序:
(1)索取相关专利权证书。
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议。
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权。
(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现,2019年3月,丙公司与某资产公司签订融资租赁合同,租入一条程控生产线,租赁开始日租赁资产公允价值为520万元,最低租赁付款额为600万元,最低租赁付款额现值为515.42万元,丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元,丙公司编制的会计分录如下:
(1)借:固定资产融资租入固定资产 5154200
财务费用 845800
贷:长期应付款——应付融资租赁款 6000000
(2)借:管理费用 10000
贷:银行存款 10000
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
11. “资料1”中,不符合内部控制要求的是______。
A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求,交财会部门统筹制定统筹计划
B.以发行债券方式筹集资金时,报经总经理批准后执行
C.重大投资项目决策前,需要进行可行性研究
D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理,财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理
A
B
C
D
B
[解析] 以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。
12. 针对“资料2”,审计人员拟实施的程序中,属于举债筹资业务内部控制测试程序的是______。
A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况
B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账
C.向债权人函证负债金额,分析函证结果差异
D.检查举债筹资手续是否齐全
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项C,属于实质性审计程序。
13. 针对“资料3”,审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的是______。
A.经股东大会决议以资本成本转账股本
B.向股东出借资金数额较上年有所增加
C.向股东分配了现金股利
D.利润减少导致资本公积提取金额降低
A
B
C
D
A
[解析] 向股东出借资金,是通过银行存款和其他应收款科目核算的,不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算,也不影响资本公积。资本公积不需要计提,所以利润减少不会影响资本公积的金额。
14. 针对“资料4”,审计人员拟实施的审计程序中,能验证无形资产投资真实性的是______。
A.索取相关专利权证书
B.检查丙公司与A公司签订的投资协议
C.向有关部门查询该项专利权的所有权
D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D验证的是无形资产的准确性。
15. 针对“资料5”,审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响是______。
A.低估固定资产价值
B.低估长期应付款
C.虚增财务费用
D.虚增管理费用
A
B
C
D
ACD
[解析] 正确的处理是:
借:固定资产——融资租入固定资产(5154200+10000)5164200
未确认融资收益 845800
贷:长期应付款——应付融资租赁款 6000000
银行存款 10000
固定资产列报金额为5164200万元,长期应付款为6000000-845800=5154200(万元),财务费用为0,管理费用为0。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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